當稅務機關認為上遊企業開具的發票已被證明為虛開時，不能作為證據直接證明下遊企業虛開發票。
當上遊企業開具的發票被稅務機關確認為假發票時，上遊企業所在地的稅務機關會向所有下遊企業所在地的稅務機關發出協查函。壹般情況下，稽查局會對下遊企業進行檢查。