1)借方:上年損益調整10000。
貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)10000。
補充營業稅及附加，如果城建稅按7%計算，教育費附加按3%計算。
借方:以前年度損益調整-主營業務稅金及附加1000。
貸:應交稅費——應交城建稅等。1000.
付款時:
借方:應交稅金11000。
信用:現金
將減少所得稅費用(10000+1000)* 0.25 = 2750。
借:應交稅費-應交所得稅
貸:以前年度損益調整-所得稅費用2750。
稅務部門退還了多交的所得稅。
借方:銀行存款2750
貸款:應交稅費-應交所得稅
以前年度損益調整余額為1000+10000-2750 = 8250。
借:利潤分配8250
貸:以前年度損益調整8250
此後，年度損益調整賬戶被抵銷至0。