借:營業外支出
貸款:銀行存款或其他應付款項。
二、所得稅是以前年度的事項，可以追溯調整:
借方:以前年度損益調整-所得稅38610
貸款:銀行存款或應交稅費-企業所得稅38610
三、成本屬於以前年度的，可以追溯調整:
1，如果項目在以前年度已經完工並轉入營業成本。
借方:以前年度損益調整-管理費用117000。
貸:以前年度損益調整-營業成本117000。
(本年編制利潤表時，管理費用在上年欄內增加117000，營業費用減少此數，下同。)
2、如果該項目已於本年完工並轉入營業成本。
借方:以前年度損益調整-管理費用117000。
貸款:營業成本117000。
3.如果項目沒有完成。
借方:以前年度損益調整-管理費用117000。
貸款:項目建設117000。
四。以上是追溯調整，但根據重要性原則，如果管理層認為117000是壹個極其無關緊要的數字，可以作為本年度的事項處理。這時妳只需要做所得稅分錄，成本可以不調整:
借方:所得稅38100。
貸款:應納稅款或銀行存款38100。
5.剩下的22%，也就是3.3萬元，大概是稅務部門認為已經計入工程成本，不需要進行賬務處理。