既然稅務機關作為債權人，本身無法真正參與到企業和解與重整當中，此時，卻讓壹個受限的債權人（稅務局）完全享有壹般債權人的權利，未免不切合實際，更是對企業的不利。即便是民法上，對於限制行為能力人的權利，也是限制的，然而在稅收債權破產清算時，卻不加任何的限制，這與破產法第壹條所說的公平清理債權債務，保護債權人和債務人的合法權益的原則，明顯是相違背的。