1.根據免退稅額與抵扣稅額的差額，借記“其他應收款——應收出口退稅款”。根據計算出的免、退稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅(出口退稅)”；根據計算出的免稅額度，借記“應交稅金——應交增值稅(內銷產品出口退稅)”科目；
2.納稅人向稅務機關申報出口退稅後，應作如下退稅分錄。
借方:銀行存款，
貸:其他應收款-應收出口退稅款。