如果沒有註銷仍然保持法人身份,有兩種選擇。壹種是按照資產和負債的公允價值調整賬面價值,差額調整凈資產(資本公積),但稅務機關壹般不認可這種調整,仍需按照原賬面價值納稅;或者我們可以和稅務部門協商,對增值部分繳納企業所得稅,以便以後按照調整後的賬面價值納稅。我司收購的幾家子公司也做了類似處理,稅務機關也認可。
第二種方式是保持賬面價值不變,不做調整。
按照準則的要求,只有在100%轉讓股權時,子公司才可以按照公允價值進行賬務調整,低於100%的部分,必須保持原賬面價值不變,所以第二種方法實際上是合並中通行的做法。只是母公司在編制合並報表時需要做調整,妳們公司不需要做什麽。
稅務登記方面,因為只是變更股東,所以先進行工商登記變更,再進行稅務登記變更,其實很簡單。因為納稅人是連續的,稅務機關根本不會太在意,這很好辦。