(1)註冊會計師進行符合性測試是為了審查內部控制制度的設計和執行是否有效，據以確定對實質性測試的性質、時間和範圍的影響。
(2)出現下列情況之壹時，註冊會計師可不進行符合性測試而直接進行實質性測試：
①相關內部控制不存在；
②相關內部控制雖然存在，但註冊會計師通過了解發現其並未有效運行；
③符合性測試的工作量可能大於進行符合性測試所減少的實質性測試的工作量。