近日，國家稅務總局推出最新壹期“稅務講堂”課程，國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長吳曉強詳細解讀小規模納稅人免征增值稅政策。差額征稅小規模納稅人如何確定是否享受免稅政策。
適用增值稅差額征稅政策的，以差額後的銷售額確定是否超過15萬元、是否享受免稅政策。營改增時，為確保所有行業稅負“只減不增”，對壹些無法憑發票抵扣進項的行業，為解決其重復征稅問題，延續了原營業稅差額征稅規定，即納稅人可以以扣除規定項目後的余額為“銷售額”。差額征稅項目在財稅〔2016〕36號等文件中進行了明確。請大家註意，相關政策文件的表述中，直接定義差額後的余額即為“銷售額”。
舉例說明，某小型旅遊服務公司為按月納稅的小規模納稅人，選擇適用差額征稅政策。8月取得全部收入為60萬元，但其支付給其他單位的住宿、餐飲、門票等收入為50萬元。根據財稅〔2016〕36號文件相關規定，“試點納稅人提供旅遊服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用後的余額為銷售額”，該納稅人8月銷售額為10萬元（=60-50），低於月銷售額15萬的標準，可以享受免征增值稅政策。