所謂的“三流”，是指貨物流、資金流和票流（“流”就是流向）。為了便於精準指代，把不同的“流”所對應的當事主體分別取了不同的名稱。“三流合壹”就是銷售方、開票方和收款方為同壹主體；購買方、受票方和付款方為同壹主體。納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位壹致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。
具有下列行為之壹的，屬於“虛開增值稅專用發票”：
（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發票；
（2）有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實的增值稅專用發票；
（3）進行了實際經營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發票。