因此，在征稅範圍內使用土地的單位和個人是土地使用稅的納稅人。壹般來說，土地使用權證書上的單位和個人是土地使用稅的納稅人。土地權屬不確定的，實際使用土地的單位和個人為土地使用稅的納稅人。因此，土地使用權所有人(出租人)已繳納土地使用稅的，承租人不必再繳納。
出租人未繳納的，稅務機關有權向實際使用人(承租人)征收。