1895年，日本為了保證戰爭經費之需，通過立法向工商業開征營業稅，1904年又提高了營業稅稅率。隨著稅法的日益復雜化和征管力量的不足，壹些不熟悉稅收法規的工商業者紛紛聘請原來從事稅務工作的退職官吏或熟悉財會知識的人員，從事稅務咨詢或代理服務業。因此日本是世界上最早推行稅務代理的國家。