1.會計處理時計提的折舊額與稅法允許從企業所得稅中扣除的折舊額之間的差額。
例如，某企業購入壹項價值400萬元的固定資產，按使用年限法計提折舊(假設凈殘值為零，使用年限為5年)，則年折舊額為80萬元；但稅法規定，單位價值在500萬元以下的固定資產，允許壹次性扣除。因此，企業在進行年度企業所得稅匯算清繳時，將在當年企業所得稅前扣除400萬元，會計報表中當年應納稅所得額與當年凈利潤之間存在320萬元的差額。