增值稅留抵抵欠的會計分錄是借記應交稅金--應交增值稅(進項稅額),貸記應交稅金--未交增值稅。如果增值稅欠稅稅額大於期末留抵稅額,則企業應當按照期末留抵稅額紅字填寫上述會計分錄;如果增值稅欠稅稅額小於期末留抵稅額,則企業應當按照增值稅欠稅稅額紅字填寫上述會計分錄。 根據國稅函〔2004〕1197號文規定,當納稅人既存在增值稅留抵稅額,又存在欠繳增值稅而需要抵減的情況時,應當由稅務機關填開《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》,納稅人和主管稅務機關各留存壹份。 當納稅人使用增值稅留抵稅額抵減欠繳稅款時,應按欠繳稅款的發生時間逐筆進行抵扣,先發生的欠繳稅款先形抵扣。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。確定實際抵減金額時,應當按照填開《通知書》的日期作為截止期,計算欠繳稅款的應繳未繳滯納金金額,欠繳總額未欠稅金額與滯納金總額。若欠繳總額大於期末留抵稅額,實際抵減金額應等於期末留抵稅額,並按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金;若欠繳總額小於期末留抵稅額,實際抵減金額應等於欠繳總額。
上一篇:ta是什麽考試下一篇:馬來西亞稅收中資本免稅額是什麽意思？