財稅[2009]59號文件第五條規定企業重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規定：
1、具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；
2、被收購、合並或分立部分的資產或股權不低於50%；
3、企業重組後的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動；
4、重組交易對價中涉及股權支付金額不低於其交易支付總額的85%；
5、企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組後連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。
特殊性稅務處理中，非股權支付額要納稅，特殊合並的企業，由於被合並企業資產增值和損失稅收上沒有確認，所以，接收資產時也是按原企業資產賬面價值作為計稅基礎。
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