企業按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的範圍和標準為職工繳納的基本或者補充養老、醫療、失業保險費，應當在當年追溯扣除。因上述原因多繳納的企業所得稅，可以從年度應繳納的企業所得稅中扣除。不足抵扣的，可以延期至下壹年度或者申請退稅。虧損企業彌補以前年度未在稅前扣除的費用，或者盈利企業彌補費用後出現虧損的，應當先調整費用所屬年度的虧損，再按照彌補虧損的原則計算以後年度多繳的企業所得稅，按照上述規定處理。
納稅人因會計核算錯誤應在以前年度稅前扣除的費用，以及稅務機關允許在以前年度稅前扣除的稅金及附加，也應按上述規定處理。
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