二、所得稅的調整涉及利潤的調整，要分以前年度損益調整和應交稅費-應交企業所得稅兩個科目核算，在調整利潤的應交所得稅時進行，即只進行所得稅的損益調整，最後將以前年度損益調整轉入利潤分配-未分配利潤科目。
三、年度財務報表是根據會計賬簿中的數據編制的，不按企業所得稅調整。所得稅匯算清繳是對相應應納稅所得額的調整，不是對會計賬簿的調整。因此，調整後的費用部分不會被記入會計調整分錄。
因為調整前是虧損，不需要交所得稅，調整後就要交所得稅。如果沒有體現在財務報表中，就要在納稅調整後補繳所得稅。
1)以逾期所得稅作為提取憑證。
借方:以前年度損益調整
貸款:應交稅費-所得稅
2)結轉
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調整
3)納稅時
借:應交稅費-所得稅
貸款:銀行存款等。
補充所得稅提取結轉當月編制會計報表時:
1)利潤表不調整，以前年度損益調整不在利潤表中反映。
2)調整資產負債表中“未分配利潤”和“應交稅費”項目的年初數。