《企業所得稅法實施條例》第四十二條規定：“除國務院財政、稅務主管部門另有規定
外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5％的部分，準予扣除；超
過部分，準予在以後納稅年度結轉扣除。” 貴社員工培訓費是在該條規定的比例範圍內計
提，並計入管理費用— 職工教育經費科目中。
為使貴社準確的使用職工教育經費，我們歸納整理了實際操作時應特別註意的幾方面，
作為溫馨提示：
1、 實際發生額方可稅前扣除
允許稅前扣除的職工教育經費必須是實際發生數，而不是計提數，已計提而未發生的不
能稅前扣除。
2、年內超出工資、薪金總額2.5％比例部分，可向以後年度結轉
考慮超比例部分“準予在以後納稅年度結轉扣除”並沒有時間限制，因此要註意教育經
費的財稅差異屬於暫時性差異，不要忘了差異的轉回。
3、註意教育經費的開支範圍