我國刑法第三百八十五條規定，國家工作人員利用職務上的便利，索取他人財物，或者非法收受他人財物，為他人謀取利益的，是受賄罪。
國家工作人員在經濟往來中，違反國家規定，收受各種名義的回扣、手續費，歸個人所有的，以受賄罪論處。
1.稅務人員是主要行為者——國家工作人員。
2.其收受的財物與其職務行為有關，是對其職務行為的不當報酬。
3.他的受賄行為屬於第三者(其妻)受賄，不影響受賄罪的構成。如果第三方知道了，就犯受賄罪。
4.他的受賄行為表現為以交易的形式收受賄賂。以明顯高於市場價格銷售商品的，以受賄罪論處。受賄數額按照交易時當地市場價格與實際交割價格的差額計算。