會計主體可以是法律主體的壹部分，也可以是幾個法律主體的綜合體。

也就是說，壹個集團的所有子公司都是獨立法人，也就是都有自己的營業執照。但是，子公司將向總公司報告，總公司將根據子公司提交的個別報告編制合並報表。從編制合並報表的角度來看，總公司是編制合並報表的核算主體，但這個核算主體是由N個獨立法人的子公司組成的，也就是幾個法人的合成。