* * *形成了五篇文章，第壹篇:《主播涉稅案件頻發的背景及原因分析》；第二部分:“主播偷稅行為的認定及其法律責任”；第三部分:“關於稅收籌劃合法性的幾點思考”；第四章:“法律稅收籌劃的總體思路”；第五章:在加強稅收征管的背景下，如何實現“長治久安”。歡迎大家繼續關註！
第壹篇文章
錨定稅收案件頻發的背景及原因分析
2021，12，浙江省杭州市稅務局發布消息。通過稅務大數據分析，發現頭部網絡主播黃偉(網名:Viya)涉嫌偷稅漏稅，被處以追繳稅款、加滯納金和* * * 134438+億元罰款。隨著當事人的相繼道歉和多個平臺的下架，該事件壹度成為熱搜並引起廣泛討論。繼“鄭州金水區網絡名人稅案”、“悉尼稅案”之後，“維雅稅案”涉案金額再創新高。近來，錨定稅收案件頻頻發生，主要有以下背景和原因:
頻頻出現的主播稅務案件，與國家的提升、繁榮步伐的加快息息相關。2021 07年8月17日，中央財經委員會召開會議，主要研究了以富促富問題。會議中提到，要正確處理效率與公平的關系，構建初次分配、再分配和三次分配相協調的基本制度安排，加強稅收、社會保障和轉移支付調節，提高中等收入群體比重。合理調節高收入，取締非法收入，形成中間大兩頭小的橄欖型分配結構，促進社會公平正義，促進人的全面發展，使全體人民朝著* * * *的目標紮實前進。那如何做到* * *隨興？很多部門多次聲明，* * *富不是“劫富濟貧”，更不用說“吃同壹口鍋”，而是鼓勵大家通過合法合理的渠道創造財富，真正做到先富帶動後富，也就是先把蛋糕做大，再分好。
要想實現* * *繁榮，有壹個很重要的手段就是實現收入再分配，稅收就是壹個很重要的調節手段。在初次分配中，頭部主播等群體通過直播獲得大量財富，但也存在偷稅漏稅的問題。如果富人通過各種方法逃稅，社會再分配的資金就會減少，這樣就不可能讓第壹富帶動第二富。偷稅對於依法納稅的納稅人來說，不利於社會和稅收公平的實現。因此，偷稅漏稅不利於實現* * *同旺，頭部主播的“低價折扣”壟斷本身就對中小實體造成了沖擊，也對* *同旺產生了不利影響。因此，以主播為主要群體的高收入人群自然成為重點的稅務核查對象。
2021年3月，中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關於進壹步深化稅收征管改革的意見》，明確加強重點領域風險防控和監管。對逃稅問題多發的行業、地區和人群，根據稅收風險適當增加“雙隨機、雙公開”抽查比例。加強防範體系建設，依法加強防控，加強對隱瞞收入、虛列成本、轉移利潤、利用“稅收窪地”、“陰陽合同”及關聯交易等逃稅行為的監督檢查。
在此基礎上，2021年9月，國家稅務總局辦公廳發布《關於加強娛樂領域從業人員稅收管理的通知》(以下簡稱《通知》)，提出進壹步加強娛樂領域從業人員日常稅收管理，幫助明星藝人、網絡主播設立的個人工作室、企業依法依規建帳，采用查賬征收方式申報納稅。通知要求，定期開展稅務風險分析，根據2020年個人所得稅匯算清繳情況，對存在涉稅風險的明星藝人和網絡主播進行壹對壹風險提示並督促整改，對在2021年底前能主動申報並糾正涉稅問題的，可依法從輕、減輕或免除處罰。《通知》提出，對明星藝人和網絡主播開展定期“雙隨機壹公開”稅務檢查，以事實為依據，以法律為準繩，加大依法依規查處娛樂領域偷稅典型案件的震懾和曝光力度。
12年2月22日，北京、上海、廣東、江蘇、浙江等十余個省市相繼下發通知，要求之前未關註自身涉稅問題或自查整改不到位的明星藝人、網絡主播，抓緊稅法及相關通知要求，在2021年底前主動向稅務機關報告並糾正涉稅問題，稅務機關將根據通知給予從輕、減輕或免除稅務處罰對仍拒不自查自糾或自查自糾不徹底的，稅務機關將依法依規嚴肅處理。
所以，最近頻繁發生的主播稅務案件，也與國家稅務總局在深化稅改過程中對明星藝人和網絡主播的關註有關。
金稅三期的核心是“以票控稅”，金稅四期是“以數控稅”金稅四期不僅是關於稅，還包括“非稅”業務，實現對業務更全面的監控。同時建立了部委、人民銀行、商業銀行等參與機構間的信息共享與驗證通道，實現相關人員手機號、企業納稅情況、企業註冊信息驗證三大功能。中國工商銀行、交通銀行、中信銀行、中國民生銀行、招商銀行、廣發銀行、平安銀行、浦發銀行等8家主要銀行為首批接入企業信息聯網核查系統的用戶。“金稅四期”啟動後，國家正在推進數字化電子發票改革，使各類業務規範化、數字化、透明化。企業進出口情況可以統計和監管，長期“零申報”也會特別關註。此外，通過金稅四期的互聯網驗證系統可以監控異常賬戶，降低洗錢和逃稅風險，可以監控企業設立空殼公司、訂立不符合市場規律的合同、通過關聯交易轉移利潤等行為，達到避稅目的。
隨著金稅四期的推出，對於高凈值人群來說，隨著自然人納稅識別號的設立，以及新個稅法首次引入反避稅條款，個人資產的收支更加透明，稅務機關通過大數據監控可以清晰了解明星主播等銀行轉賬的路徑，更好的獲取自然人偷稅漏稅違法行為的證據。隱瞞收入的逃稅行為將被提交給稅務局。
直播平臺的火爆也引起了稅務機關對直播平臺不規範納稅行為的重視。早在2017年3月，北京市朝陽區稅務局就曾披露，某直播平臺2016年支付給直播者的收入高達3.9億元，但未按規定代扣代繳個人所得稅，最終在2018年補繳了6000多萬元。對於平臺來說，優質主播收入高，如果按照勞務收入報稅，稅負更重。目前，部分直播平臺在支付主播報酬時采用公私直轉，未履行個人所得稅代扣代繳義務；但壹些直播平臺為了吸引網絡名人主播，會幫助主播承擔個人所得稅，加重平臺的稅負。另壹方面，直播平臺在支付主播報酬時采用公私直接轉賬，很難取得合法發票作為記賬憑證。而且直播平臺資金流入量較大，但主播在網絡平臺申請提現時很難或無法向平臺提供增值稅專用發票，平臺公司也很難獲得抵扣的增值稅發票，導致平臺增值稅負擔較重。因此，主播大量采用在稅收窪地設立個人獨資企業的方式，將個人從事直播獲得的傭金、坑費等勞務報酬收入轉化為業務收入進行虛假申報，偷逃稅款。這種行為已經完全背離了個人獨資企業真實經營的要求，只是壹個轉讓和開票的空殼，造成了嚴重的稅收流失。
基於以上四個方面的背景和原因，主播涉稅案件頻發。為維護國家稅務總局正常的經濟稅收秩序，各地稅務稽查部門和公安部門通力合作，不斷加強對高危行業和個人的稅收監管，嚴厲打擊虛開增值稅發票和隱瞞高收入、不如實申報稅收等各類涉稅違法犯罪行為，不斷凈化稅收經營環境，促進社會公平正義。
作者:高慧雲，遊樂，王帥峰