目錄
內部控制的定義
內部控制的要素
內部控制的基本結構:預防措施
過程控制
事後監督
內部控制理論的發展階段
內部控制的作用(壹)提高會計信息的準確性和可靠性
(二)保證生產經營活動的順利進行
(三)保護企業財產的安全和完整
(四)保證企業既定方針的實施。
㈤為審計工作提供良好的基礎。
內部控制的類型(壹)內部會計控制
(二)內部管理控制
內部控制的目標
內部控制建設應遵循的原則
中國企業內部控制十大問題
為什麽內部控制制度不能得到有效執行？內部控制的定義
內部控制的要素
內部控制的基本結構:預防措施
過程控制
事後監督
內部控制理論的發展階段
內部控制的作用(壹)提高會計信息的準確性和可靠性
(二)保證生產經營活動的順利進行
(三)保護企業財產的安全和完整
(四)保證企業既定方針的實施。
㈤為審計工作提供良好的基礎。
內部控制的類型(壹)內部會計控制
(二)內部管理控制
內部控制的目標
內部控制建設應遵循的原則
中國企業內部控制的十大問題:為什麽內部控制制度不能有效執行；編輯本段中內部控制的定義。
所謂內部控制，是指壹個單位為實現其經營目標，保護資產的安全和完整，保證會計信息的正確和可靠，保證經營方針的執行，保證經營活動的經濟性、效率性和有效性而采取的壹系列方法、程序和措施。
編輯本段中的內部控制要素
內部控制包括五個相互關聯的要素:控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及監控。內部控制是為實現經營管理目標和組織內部經營活動而建立的職能部門之間組織、約束、檢查和調整經營活動的方法、程序和措施。我國中小企業發展迅速，但內部控制管理卻不容樂觀。中小企業需要結合自身特點，優化控制環境，明確控制目標，提高控制技術，不斷完善內部控制制度，提高內部控制效果。目前，受薩班斯-奧克斯利法案的影響，財政部加強了內部控制準則的修訂，這需要立法的指導。審計標準的定義:內部控制是管理層、管理層和其他人員為了合理地確保財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守而設計和實施的政策和程序。內部控制是指單位的內部管理控制制度，即為保證單位正常的經濟活動而采取的壹系列必要的管理措施，不僅包括單位最高管理層授權和指揮經濟活動所采用的各種方式和手段，還包括對各種信息和報告進行會計核算、審計和分析的程序和步驟，以及為全面計劃、控制和評價單位的經濟活動而制定的規章制度。內部控制的目標，雖然理論界有很多說法，但最根本的還是保護單位的財產，檢查相關數據的正確性和可靠性，提高經營效率，執行既定的管理方針。
在本段中編輯內部控制的基本結構。
包括:控制環境、會計制度和控制程序。壹般來說，企業資金內部控制體系可以分為事前預防、事中控制和事後監督三個部分。
預防措施
首先，企業需要建立壹套嚴格的內控規章制度，包括《企業財務管理辦法》、《企業預算管理暫行辦法》、《資金計劃管理辦法》、《企業資金授權審批管理辦法》。在企業資金管理過程中，要合理設置職能部門，明確各部門的職責，各司其職，建立財務控制和職能分離的制度。充分考慮不相容的職責和相互分離的制衡要求。各部門、各崗位形成相互制約、相互監督的格局。此外，企業還應建立嚴格的審批程序和授權審批制度，減少壹些不必要的開支。明確基金業務審批人的審批方式、權限、程序、職責及相關控制措施，規定基金業務管理人的職責範圍和工作要求。
過程控制
過程控制主要體現在確保貨幣資金的安全性、完整性、合法性和有效性。其範圍包括控制現金、銀行存款、其他貨幣資金以及應收和應付票據。主要方法有:會計庫存控制、庫存限額控制、物理隔離控制等。
事後監督
在資金管理過程中，除了事前預防和事中控制外，資金的事後監督也是必不可少的環節。在每個會計期間或者每項重大經濟活動完成後，內部審計監督部門應當按照有效的監督程序對各項經濟業務活動進行審計，及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節；各職能部門還應及時將本部門在會計期間或經濟活動結束後的資金變動信息反饋給資金管理部門，以了解資金籌集是否與需求壹致，資金結構和比例是否與計劃或預算壹致，是否嚴格遵守產品的信貸政策，庫存控制是否與指標壹致，是否使用人、 物資與計劃或預算是否壹致，產品的生產是否按計劃或預算合理安排。 這不僅保證了資金管理目標的適當性和科學性，而且可以根據反饋的實際信息隨時采取調整措施，從而保證資金管理更加科學、合理和有效。同時，各部門的資金管理狀況要與部門的績效指標掛鉤，使資金管理的責、權、利相結合，調動資金管理部門和員工的積極性，更好地管理資金。
在這壹段編輯內部控制理論的發展階段。
內部控制是社會經濟發展的必然產物，是隨著外部競爭的加劇和內部加強管理的需要而不斷豐富和發展的。縱觀內部控制理論的發展，大致經歷了以下六個階段:1。內部密封第二階段。內部控制系統階段1936。美國頒布了《獨立公共會計師對財務報表的審查》，首次對內部控制進行了定義:“內部審計和控制制度是指為保證公司現金和其他資產的安全，檢查會計記錄的準確性而采取的各種措施和方法。1973對內部控制制度的定義解釋如下:“內部控制制度分為內部會計控制制度和內部管理控制制度兩種。內部管理控制制度包括但不限於組織結構的計劃，以及關於管理部門批準事項的決策步驟的程序和記錄。會計控制系統包括與財產保護和財務會計記錄的可靠性直接相關的組織結構和各種措施的設計。" 3.會計控制管理控制階段(1)內部會計控制。(2)內部管理控制。4.內部控制結構階段5。內部控制整合框架階段1992。9月，COSO委員會提交了《內部控制——總體框架》報告。框架指出“內部控制是壹個受企業董事會、管理層和其他人員影響，為實現經營效率、財務報告的可靠性和遵守相關法律法規等目標提供合理保障的過程。“1996年底，美國審計委員會批準了COSO的研究成果，並修改了相應的審計公告。6.風險管理框架階段2004年，COSO委員會發布了企業風險管理-整合框架。《企業風險管理集成框架》認為，“企業風險管理是壹個過程，由主體的董事會、管理當局和其他人員實施，應用於戰略制定並貫穿於企業，旨在識別可能影響主體的潛在問題，管理風險使其處於主體的風險能力範圍內，並為主體目標的實現提供合理保障。“這個框架擴展了內部控制，更加關註企業風險管理這壹更廣闊的領域。風險管理框架包括八個要素:內部環境、目標設定、事件識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息和溝通以及監測。
在本段中編輯內部控制的功能。
內部控制主要指內部管理控制和內部會計控制，內部控制制度幫助企業實現自己的經營目標。隨著社會主義市場經濟體制的建立，內部控制的作用將不斷擴大。目前，它在經濟管理和監督方面有以下職能:
(壹)提高會計信息的準確性和可靠性。
為了在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理和經營企業，企業的決策者必須及時掌握各種信息以保證決策的正確性，並能通過控制手段盡力提高所獲得信息的準確性和真實性。因此，建立內部控制制度可以提高會計信息的準確性和可靠性。
(二)保證生產經營活動的順利進行
內部控制制度通過確定職責分工，嚴格規範各種程序、制度、工藝流程、審批程序、檢查監督手段等，能夠有效控制本單位生產經營活動的順利進行，防止偏差，糾正錯誤和弊端，保證本單位經營目標的實現。
(三)保護企業財產的安全和完整
財產和物資是企業從事生產經營活動的物質基礎。內部控制可以通過適當的方法控制貨幣資金的收入、支出和余額以及各種財產物資的采購、驗收、儲存、征用和銷售，防止貪汙、盜竊、濫用和破壞等違法行為，確保財產物資的安全和完整。
(四)保證企業既定方針的實施。
企業的決策者不僅要制定管理方針、政策和制度，而且要密切關註其貫徹執行。內部控制可以通過方法、審批、監督、檢查等手段，督促全體員工貫徹執行既定的方針、政策和制度，同時可以督促企業領導和相關人員執行國家的方針、政策，在遵守國家法律法規的前提下，認真執行企業既定的方針。
㈤為審計工作提供良好的基礎。
審計監督必須以真實可靠的會計信息為基礎，檢查錯誤，揭露缺點，評價經濟責任和經濟效益。只有健全的內部控制制度，才能保證信息的準確性和信息的真實性，為審計工作提供良好的基礎。總之，良好的內部控制制度能有效防止各種資源的浪費和錯誤的發生，提高生產經營管理效率，降低企業成本，提高企業經濟效益。
編輯本段中的內部控制類別。
內控制度重在嚴格會計管理，設計合理有效的組織架構和崗位分工，實施規範的業務處理流程，崗位職責明確。根據其作用範圍，可分為以下兩個方面:
(壹)內部會計控制
內部會計控制的範圍直接關系到會計事項的各個方面，主要是指會計部門為防止侵占財產等違法行為，保護企業財產安全而制定的各種會計處理程序和控制措施。例如，無權管理現金和簽發支票的第三方每月編制壹份銀行存款對帳表，這是壹種內部會計控制。通過這種控制，可以提高現金交易的會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性。
(二)內部管理控制
內部管理控制的範圍涉及企業生產、技術、經營和管理的所有部門、層次和環節。其目的是提高企業的管理水平，保證經營目標和相關方針政策的實施。比如企業單位內部的人事管理、技術管理都屬於內部管理控制。
在本段中編輯內部控制的目標。
根據財會[2008]7號《企業內部控制基本準則》，內部控制包括五大目標:合理保證企業經營管理的合法合規、資產安全、財務報告及相關信息的真實完整、提高經營效率和效益、促進企業實現發展戰略。
編輯本段內部控制結構應遵循的原則
壹般來說，金融機構在內部控制建設中應遵循以下原則:1。有效性原則。為了充分發揮內部控制的控制作用，並落實到所有部門和崗位，建立的內部控制必須是有效的，即包括最高決策層制定的業務規則和指令在內的各種內部控制制度必須符合國家和監管部門的規定，必須具有高度的權威性，必須真正得到執行，並成為全體員工嚴格遵守的指南；執行內部控制制度不能有例外，任何人(包括董事長和總經理)都不得有超越制度或違反規則的權力。2.謹慎原則。內部控制的核心是有效防範各類風險。為了將各種風險控制在允許的範圍內，內部控制的建立必須以審慎經營為出發點，充分考慮業務過程中各個環節可能發生的風險和問題，設置適當的操作程序和控制步驟以避免和降低風險，並設置在風險發生時采取什麽措施進行補救。3.全面性原則。內部控制必須滲透到金融機構的所有業務流程和經營環節，覆蓋所有部門和崗位，不留死角和空白，實現全面控制。4.時效性原則。意味著內部控制的建立和完善要跟上業務和形勢發展的需要，必須樹立“內部控制第壹”的思想。首先，應建立規章制度，並采取有效的控制措施。即使在金融創新領域，也不應該因為法律沒有規定或者監管部門沒有要求而采取必要的管制措施。5.獨立的原則。內部控制的檢查和評價部門必須獨立於內部控制的建立和實施部門，直接操作者和直接控制者必須適當分開，並向不同的管理者報告；在管理人員職責重疊的情況下，有必要為負責控制的人員提供直接向最高管理層報告的渠道。
編輯此段:中國企業內部控制十大問題
首先，出納收到銀行對賬單並準備銀行對賬表。二、領導“壹支筆”審批，缺乏完善的內控制度和流程保障。第三，過於依賴業務人員，企業資源掌握在個人手中，企業失去對業務發展的控制。四、內部控制制度描述性較強，清晰的流程圖和支持表格較少。五、內控制度“救火”較多，制度缺乏系統性和完整性，甚至政府多門，互相打架。6.員工臨時休假或出差時，沒有明確的工作交接制度。七、招聘人員時註重筆試和面試，忽視背景調查。背景調查不難發現。八、關鍵崗位沒有強制輪崗或帶薪休假制度。九、過於強調成本控制，往往以效率為理由削弱或超過內部控制。十、說壹套，做壹套，體系空虛。
編輯本段內部控制制度不能有效執行的原因。
主要有兩個原因:壹是制度本身不合理或者過於理想化，或者隨著新情況的出現，原有的制度已經無法適應卻沒有及時修訂，從而使制度不可操作，自然不會執行；第二，缺乏保證制度執行的機制。壹些單位既沒有對內部控制的執行情況進行檢查和監督，也沒有相應的獎懲措施。內控制度成了墻飾，成了壹紙空文，也就不足為奇了。所以企業壹方面需要提高制度的可操作性，另壹方面需要加強制度的執行力，不能為了制度而制度。