資產負債表是納稅人公開報表中的主要報表，反映其在特定時間的財務狀況。無論是對投資者、債權人還是稅務機關來說，審計資產負債表都是了解納稅人經營和財務狀況的重要途徑。下面是我給大家帶來的稅務稽查人員檢查資產負債表的方法。歡迎閱讀。
首先，分析納稅人的整體運行情況。
1.通過流動資產和固定資產的數量和比例來判斷納稅人的行業特征。不同行業的納稅人資產形態不同:制造企業在生產過程中需要大量的生產設備，其固定資產在全部資產中占有較大比重；商品流通企業的主營業務是商品批發和零售，因此流動資產在其全部資產中的比重較大；大多數房地產開發企業往往資產構成單壹，有的幾乎都是流動資產；壹些具有建築施工能力的房地產開發企業，其資產形式與工業企業有壹定的相似性；第三產業和其他產業的資產構成也有自己的特點。如果納稅人提供的資產負債表不符合納稅人所在行業的特點，則說明納稅人提供的資產負債表違反了公約，企業可能存在財務造假的問題。
2.在符合納稅人所處行業特點的基礎上，通過流動資產與固定資產的比率(通常不低於25%)來判斷納稅人的生產經營情況。在流動資產和固定資產比例壹定的前提下，任何企業都還存在流動資產和固定資產比例合理的問題，否則就會影響企業的正常生產。如某工業企業資產負債表反映固定資產凈值2000萬元，流動資產654.38+0.5萬元(含其他應收款654.38+0.3萬元)。顯然，報表中反映的企業資產比例極不合理，必然表現為企業缺乏流動資金，無法開工生產，造成大量固定資產閑置和浪費。企業的生產無法正常進行，納稅情況自然會受到影響。在對此類企業進行實地檢查時，如果發現企業仍能維持生產，員工仍能按期領取工資，則企業的財務報表可能失真，納稅人也可能有賬外賬。再如，某工業企業資產負債表反映其固定資產凈額360萬元，流動資產凈額6000萬元，也是企業資產不合理的表現。在這種情況下，我們必須深入分析資產的構成。如果大量流動資產是銀行存款或現金，我們可以通過銀行對賬單進壹步核對。如果大量流動資產是存貨，可以通過存貨盤點發現問題。如果應收賬款和預付賬款構成流動資產的主要部分，應進壹步查明其真實性，以防止納稅人將銷售收入長期懸而未決？流動資產？幻覺。
二、流動資產分析
1.現金和銀行存款。現金和銀行存款是納稅人正常生產的資金保障，其存量直接反映了企業的經營狀況和支付能力。從理論上講，如果現金和銀行存款不足，納稅人就無法開始生產。如果企業的實際情況不是這樣，至少說明企業有表外賬。但按照我國的現金管理制度，納稅人手頭的現金應該不會太多。如果報表中反映的現金數額較大，可能存在。白色條紋？在到賬的情況下，納稅人可能會找機會把壹些應該稅後支付的費用擠入稅前成本，從而影響企業所得稅。還有壹點需要提壹下，不管納稅人的資產負債表怎麽顯示，最好在現場檢查時向納稅人索要。銀行對賬單？，找出企業在銀行的未結清賬目，有利於發現問題。
2.應收賬款和壞賬準備。應收賬款和壞賬與納稅人的成本有關。在核對報表時，需要分析納稅人不同時期的應收賬款和壞賬準備金額的變化情況，以發現問題。檢查應收賬款的內容和構成，可以防止其他項目擠入應收賬款，最終影響成本。
3.貸款和其他應收款應(提前)支付。壹般來說，預收賬款是企業購買生產資料或設備的預付款，其他應收款是企業的非經營性往來賬款。壹般情況下，兩者之間沒有聯系。按照規定，其他應收款形成的壞賬只能在企業稅後利潤中處理，不能在稅前成本中列支。有的納稅人將非經營性交易形成的壞賬計入成本，使用預付貨款？過橋？。如果納稅人提供的資產負債表反映了預付款項與其他應收款相互調整的跡象，我們在檢查時必須註意預付款項的構成以及票據和其他應收款的去向。此外，還應仔細核對報表上紅字的預付款，防止納稅人將預付款計入預付款而不及時繳納相關稅款。
4.庫存。存貨在資產負債表中是壹個復雜的項目。對存貨的分析和檢查主要在兩個方面:壹是存貨的構成，要嚴格劃清流動資產和固定資產的界限，劃清生產資料和特殊材料的界限，區分生產資料的存在形式。第二是庫存變動的問題。如果納稅人報表反映的存貨變動違反了生產常規，特別是第四季度反映的異常變動，說明納稅人可能人為調整了當年的利潤和成本。實地檢查應認真核對存貨的相關賬目，分析存貨變動的原因，其中應特別關註材料的計價變動、與增值稅進項金額的比例、產成品和在產品的成本劃分等。壹些納稅人經常通過調整這些項目來逃稅。
三、長期投資分析
資產負債表反映長期投資減少的，要調查減少的原因，特別關註納稅人轉讓其持有的含有不動產的股份時是否要繳納相關稅款。對於長期投資的增加，應關註是否存在投資或合資企業返還的利潤增加投資而不納稅的情況。
四、固定資產分析
從資產負債表分析固定資產相關項目，最重要的是固定資產原值和折舊的變化。根據有關規定，納稅人的固定資產總額和計提的折舊在不同年度、不同月份之間具有連續性和必然聯系。如果報表中提供的數字發生變化，應註意現場檢查。
動詞 （verb的縮寫）在建工程分析
在建工程的表現形式只能是以下幾種:1。不同時期在建工程金額不變，說明納稅人在建工程處於停工狀態；或者在建工程已完工但未及時轉入固定資產，納稅人可能前來逃稅，繳納房產稅；2.在建項目金額逐月增加，表明納稅人在建項目處於持續建設狀態；3.納稅人在建工程全部轉入固定資產，說明在建工程已經完工。如果納稅人提供的資產負債表反映在建項目部分減少或為紅色，納稅人可能存在抵銷在建項目試營業收入的行為，從而影響所得稅。
不及物動詞無形資產分析
1.無形資產的構成。需要檢查企業是否計提了無形資產，但已經列為費用。按照規定，土地使用權是無形資產的重要組成部分，房地產開發企業除外。2.無形資產的價格。無形資產的來源決定其價格，這是稅法規定的無形資產定價原則。3.無形資產的攤銷期限。稅法對無形資產的攤銷期限有嚴格的規定。如果納稅人違反規定，就會出現稅收問題。
七。遞延資產分析
遞延資產的攤銷影響納稅人的稅前成本。如果納稅人的遞延資產在不同時期發生變化，應註意遞延資產的內容和攤銷期限是關鍵問題。
八、流動負債和長期負債的分析。
流動負債和長期負債反映了企業的債務水平和債務結構，往往成為納稅人隱藏收入的地方。納稅人的預收賬款和銷售定金有固定的核算方法和科目，長期借款和短期借款也有固定的核算內容和範圍，雖然不能與屬於企業的負債相混淆。根據我國稅法的規定，納稅人銷售貨物納稅義務的發生時間與銷售貨款、銷售定金、預付款的發生或實現時間密切相關。壹些納稅人為了少繳稅、遲繳稅或不繳稅，將相關業務銷售收入計入長期借款或短期借款壹欄，以達到偷稅目的。如果納稅人的資產負債率高於金融機構的貸款警戒線，且納稅人的短期貸款或長期貸款仍然增加，則可能存在納稅人隱瞞收入的行為。
九、所有者權益分析
所有者權益包括納稅人的實收資本、資本公積、資本公積和未分配利潤，反映了納稅人自有資金的實力和水平。對於所有者權益壹欄，要重點關註以下內容:1。實收資本的構成。實收資本中含有外商投資的，應確認外商投資來源，防止納稅人以外商名義享受稅收優惠待遇。2.盈余公積。盈余公積是從利潤中提取的，利潤是資本公積的唯壹來源，也就是說不進行利潤分配就不會增加資本公積。如果納稅人提供的非年末資產負債表資本公積準備金增加，說明納稅人有違規轉移應納稅所得額的行為。
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