外貿企業出口退稅的計算和申報
外貿企業是指有進出口經營權的貿易企業。對自營或委托出口的貨物實行出口退稅辦法。
壹、出口退稅的計算
(1)計稅依據和退稅率
要準確計算出口退稅，必須正確確定計稅依據和適用退稅率。
1.計稅依據出口退稅的計稅依據是指按照出口貨物適用的退稅率計算的稅額或稅額。
(1)外貿企業出口貨物增值稅退稅的計稅依據是出口產品的采購金額。出口貨物采取壹次購買壹票方式出口的，可直接從專用發票上取得；如果壹次購買多張出口票或購買多張出口票，在不能指定哪種票業務時，可以用同壹產品的加權平均單價乘以實際出口數量計算。出口貨物為委托加工產品的，退稅依據為委托加工所用原材料的采購金額和支付的加工費金額。
(2)外貿企業出口貨物消費稅退稅的計稅依據為出口消費稅應稅貨物的購進金額或實際出口數量。根據出口情況，可直接從消費稅繳款書上取得或計算。
2.退稅率
出口退稅的退稅率是根據出口貨物退稅的計稅依據計算退稅比例。包括增值稅退稅率、消費稅退稅率或單位產品退稅。由於消費退稅率或單位產品退稅額與稅收完全壹樣，這裏主要介紹增值稅退稅率。
1994稅制改革後，我國出口產品增值稅退稅率與稅率壹致，但在執行中發現存在少征多退、退稅增速遠快於稅收增速、退稅規模超過財政負擔等問題。為支持外貿發展，考慮到財政緊張的實際情況，國務院兩次下調出口貨物退稅率。從1996 65438+10月1(含65438+10月1)起，對申報出境的出口貨物按以下稅率退還增值稅。
(1)煤炭、農產品出口退稅率為3%；
(2)以農產品為原料加工生產的工業品，除煤炭和農產品(如小型農具、農藥、化肥等)以外的增值稅稅率為13%的貨物，出口退稅率為6%。)，以及從小規模納稅人購進的符合退稅條件的貨物(農產品除外)；
(3)按17%稅率征收增值稅的壹般工業品，出口退稅率為9%；
(4)外貿企業委托生產企業加工回收貨物出口，勞務支付部分退稅率為14%。
需要註意的是，根據出口退稅“低稅率”的原則，考慮到稅收中的實際問題，如果專用發票註明的稅率為17%，則只按3%計算退稅；以農產品為原料加工生產的工業品和壹般工業品，專用發票註明的稅率為13%的，分別按照3%和6%的退稅率計算退稅。
(2)計算方法
要準確計算出口退稅，必須掌握正確的計算方法。壹般來說，出口貨物的退稅額等於計稅依據乘以退稅率，本期退稅額(次)等於本期全部出口貨物的退稅總額(次)。但是，對於以進口料件加工的復出口貨物，由於進口料件給予免稅，應計算部分退稅。相關計算公式如下:
1.壹般貿易、加工補償貿易和易貨貿易出口貨物退稅額=計稅依據×適用退稅率
2.委托加工收回後的出口貨物退稅額=原材料金額×退稅率+勞務支付金額× 14%。
3.進料和加工再出口貨物
退稅額=計稅依據×退稅率-進口料件銷售退稅額
進口料件銷售額應納稅額=進口料件銷售額×退稅率-海關對進口料件實際征收的增值稅金額。
出口退稅計算的關鍵是正確確定出口貨物的計稅依據和退稅率。用於再出口貨物的進口料件銷售應予以扣除。因為加工品是分階段出口的，核銷期很長，所以很難具體確定哪些出口貨物應該抵扣。因此，壹般情況下，主管出口退稅的稅務機關會在開具《進口加工貿易申請表》後，從企業應退稅款中扣除。
(3)具體計算實例
某化工進出口公司6月1997和6月1采購和出口的貨物情況如下(年初無庫存):
1.購進檸檬酸40000公斤，金額273504.27元，稅金46495.73元，出口20000公斤；
2.& amp127;購進食鹽36000公斤，金額9230.77元，稅金1569.23元，尚未出口；
3.以進料加工貿易方式免稅進口卷煙膠250噸，其中200噸轉售給某輪胎廠進行輪胎加工，銷售金額1.44萬元，稅款24.48萬元。《進料加工貿易申請表》已經下發，另外50噸采取委托加工的方式加工。購買輪胎300條，金額965897.40元，增值稅164202.56元，消費稅96589.74元；加工回收輪胎100條，支付勞務金額120000元，增值稅20400元。該廠按同類產品價格代收代繳消費稅32196.60元。委托加工采購回收的輪胎已全部出口；
4.采購蒽醌3000公斤，金額175641.03元，稅額29858.98元，已出口1000公斤；
5.采購林可黴素1250公斤，金額487179.50元，稅款82820.52元，已全部出口；
6.購買汽油20萬升，金額36萬元，增值稅61.200元，消費稅4萬元，出口1.00萬升(7.2萬公斤)；
7.購買薄荷油20噸，金額300萬元，稅金51萬元，已出口10噸；
8.購買撲熱息痛10000公斤，金額211965.85438+0元，稅額36034.19元，已全部出口；
9.采購乳膠手套24萬雙，金額866640元，稅金147328.80元，已出口100000雙；
10.購買分散藍1500斤，金額43589.75元，稅金7410.26元，已出口。
在出口退稅憑證和手續齊全、出口貨物來源真實的前提下，退稅額的計算步驟如下:
(1)確定納稅依據
根據本月采購和出口貨物的情況，出口貨物增值稅退稅的計稅依據如下:
①檸檬酸273504.27/40000×20000 = 136752.14(元)
②輪胎及加工費965，897.40元和65，438+020，000元。
③蒽醌175641.03/3000×1000 = 58547(元)。
④林可黴素487179.50元
⑤汽油360000/200000×100000 = 180000(元)
⑥薄荷油300000/20×10 = 1500000元。
⑦撲熱息痛211965.438+0(元)
8乳膠手套866640/240000×100000 = 361100(元)
⑨分散藍43589.75元
本月應退消費稅的出口貨物為輪胎和汽油，計稅依據為1287864元和100000升。
(2)確定退稅率
出口貨物的退稅率可以從出口退稅工作簿中的出口貨物稅收和退稅率對照表中得到。本公司本月出口貨物增值稅退稅率為9%，除薄荷油為6%，輪胎工貢獻為14%。輪胎消費稅退稅率10%，汽油消費稅單位退稅0.2元/升。
(3)計算本月出口貨物的退稅金額:
①檸檬酸
應退增值稅= 136752.14×9% = 12307.69(元)
②輪胎
應退增值稅= 965897.40×9%+120000×14% = 103730.77(元)
應退消費稅= 1287864.00×10% = 128786.40(元)
③蒽醌
應退增值稅= 58547.00×9% = 5269.23(元)
④林可黴素
應退增值稅= 487179.50×9% = 43846.16(元)
⑤汽油
應退增值稅= 180000.00×9% = 16200(元)
應退消費稅= 100000× 0.2 = 20000(元)
⑥薄荷油
應退增值稅= 1500000.00× 6% = 90000(元)
⑦撲熱息痛
應退增值稅= 211965.81×9% = 19076.92(元)
8只乳膠手套
應退增值稅= 361100.00×9% = 32499(元)
9分散藍
應退增值稅= 43589.75×9% = 3923.08元
⑩銷售進口料件應抵扣稅款= 1440000.00×9% = 129600(元)
根據出口貨物的名稱和數量，該公司6月5438+0997 65438+10月應交增值稅為326852.85元，扣除以原料加工貿易方式進口的卷煙膠銷售應納稅款後，實際應交增值稅為197252.85元。應退消費稅148786.40元，應退稅款合計346039.25元。
二。出口退稅申報
出口退稅申報是指已辦理出口退稅登記的出口企業在產品實際出口後，向主管出口退稅的國家稅務機關申請退還其出口產品稅款的過程。
(壹)出口退稅申報的程序和要求
1.出口退稅申報程序外貿企業申請出口貨物退稅，應由計算機(實行出口退稅計算機管理的企業)生成或手工填寫《出口退稅申報清單》、《出口退稅收據申報清單》、《出口退稅匯總申報表》等表格，並提供出口退稅所需的單證和資料，報外貿主管部門審核簽字後，報主管出口退稅的國稅機關辦理退稅。
2.申請出口退稅的文件
外貿企業辦理出口貨物退稅壹般必須提供以下單證:
(1)購買出口貨物的專用發票(扣稅聯)或普通發票；
(2)購買出口貨物對應的銀行簽署的稅收(出口貨物專用)繳款書；
(3)出口貨物銷售明細表；
(四)加蓋海關驗訖印章的出口貨物報關單；
(五)外匯局加蓋核銷章的出口收匯核銷單；
(6)出口銷售發票；
(7)委托代理出口的貨物，還應提供《代理出口貨物證明》和主管委托企業出口退稅的國稅機關出具的出口協議復印件。
3.出口退稅申報要求
(1)出口企業只有在貨物申報出口並進行財務銷售後才能申報退稅；
(2)出口企業必須在主管出口退稅的國家稅務機關規定的時間內申報退稅。出口退稅上壹年度(從上年65438+2月至上年165438+10月)出口的貨物，應在次年3月底前申報，逾期退稅國稅機關不予受理；
(三)出口企業應當按照《出口貨物退稅申報清單》和《出口貨物退稅購買憑證申報清單》的順序裝訂出口退稅相關單證，便於審核；
(四)實行出口退稅計算機管理的外貿企業，還應提交出口退稅申報軟盤。
(2)計算機退稅申報的操作方法
1.收集退稅所需的增值稅購買憑證和申報明細。
(1)增值稅購買憑證輸入:以增值稅專用稅務發票為準(13位數字編碼)，不輸入專用發票數據，按照類似報關單編號規則填寫。
購買憑證號碼為“11數字代碼+01”
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稅單右上角的擴展碼(第壹個商品01，第二個商品02...)
(2)出口收匯核銷單錄入:數字為9位，即核銷單右上角33加後面7位。輸入時，列左對齊。
(3)報關單號的錄入:
報關單號為“報關單號+空白號+數字”
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9位1位2位
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0第壹個01，第二個02...
(4)商品代碼的輸入
①出口退稅申報中使用的商品代碼必須是基本商品代碼，標有“*”。
(2)允許在標準商品代碼下添加名稱和單位(非標準計量單位)，標準商品代碼為公司自行添加的商品代碼，必須使用10位數字(前8或9位必須為標準商品代碼)。如果企業開始用標準商品代碼申報，年中用自行添加的商品代碼申報商品，前後數據可能不壹致。因此，在商品編碼管理中不允許這樣添加商品編碼，同壹企業同壹商品編碼下的單位在1會計年度內應保持壹致。
③原商品代碼庫中的商品代碼(對應信息)是標有“T”的標準商品代碼。商品代碼庫中的某些商品計量單位被設置為標準計量單位，不能修改。征收定額消費稅的貨物的計量單位，無論是否為標準計量單位，都不允許修改。
(5)代理證書錄入:只錄入代理出口貨物證書編號，不錄入報關單編號。
(6)特殊數據錄入:增值分攤的出口貨物，正常錄入完稅分割單，繳款書增值部分只記錄金額，不記錄數量；委托加工的主要材料應填寫加工完成後的成品數量，剩余材料和加工費應填寫0的數量，金額和稅額應根據專用稅票填寫。
2.匯總和查詢申報數據。先匯總申報數據，再查詢匯總數據。出口退稅貨物購買憑證報關單各欄合計必須與出口貨物報關單明細表各欄合計壹致，才能直接生成申報數據。如果有錯誤，請選擇錯誤數據查詢和調整，並使用附加功能“X”找出錯誤原因並進行修改。用“l”鍵比較數據有什麽問題？
3.打印退稅報告並生成退稅申報軟盤。出口退稅數據匯總修改後，可以打印《出口貨物退稅申報清單》、《出口貨物退稅收據申報清單》等表格，生成出口退稅申報軟盤。