隨著我國經濟體制的不斷調整與變化，全新的財務造假行為屢屢出現。下文是我為大家整理的財務造假論文的 範文 ，歡迎大家閱讀參考!
財務造假論文篇1淺談財務造假的原因和手段
摘要會計信息是財務 報告 的外部使用者了解企業財務狀況，經營成果的重要參考資料，也是企業主，政府部門進行經濟決策的主要依據。同時，對於研究宏觀經濟，調控市場、發展經濟等方面都發揮著至關重要的作用。本文試分析財務造假的動因和危害，以及財務造假的主要手段。
關鍵詞財務造假 盈余管理
隨著國內外的財務會計制度的完善，在很大程度上抑制了財務造假。然而，隨著經濟形勢的發展，財務造假的方式也出現了推陳出新的現象。這是因為從根本上說，還存在著財務造假的驅動因素，造假成本偏低，監管不利，所欲無法完全禁止這壹現象的發生的。
壹、財務造假的主要動因
財務造假的動因雖然有很多種，但是透過現象看本質，無外乎就是兩類原因，內部因素和環境因素。
(壹)企業內部因素
1.融資動機。企業需要融資，壹種方式是通過上市，從股票市場上吸納資金;另外壹種方式就是借貸，這裏主要是指向金融機構借貸。但無論哪種方式，都需要企業有壹個良好健康的財務狀況。證監會對上市公司的財務狀況有嚴格的要求，因為如果企業因連續虧損而扣上了ST的帽子，投資者對它的信任度就會大大減低。再說向金融機構貸款，目前各大商業銀行，都要求企業提供能夠反映其信用能力的各種會計報表和財務指標。因此，這也促使有些公司在財務狀況不佳時，會用盈余管理對其會計報表粉飾，從而應對銀行和其他金融機構和信貸審查，也達到投資者的期望。
2.保市動機。上市公司壹旦發生虧損，為了保持上市流通狀態，就急需擺脫財務困境。如果終止上市，不但融資能力大大下降，公司的經營狀況也會受到極大的負面影響，導致公司破產倒閉。正是因為ST政策的規定，上市公司盡量規避連續幾年虧損，為了做到這點，會有意加大某年的虧損，從而為以後年度扭虧為盈打好基礎。
另外，我國股票發行制度的特殊性使得許多企業難以獲得上市資格，企業為了獲得上市資格往往需要付出巨大的人力，物力和財力。這就使得想要上市的公司和想保住上市資格的公司，在公司經營與財務狀況又不理想時，有著強烈的財務造假動機。
3.稅收壓力。和某些上市公司極力維持在公眾面前的盈利能力相反，有些企業出於規避稅款的考慮，通過隱瞞收入，虛增成本等方式，偷逃稅款，這又是另外壹種財務造假的動因。
(二)環境因素
1.會計行為環境差。相信大多數會計人員並不願意主動違反職業道德，不堅持會計準則的。但是，目前會計人員的地位是尷尬的，雖然會計法對會計人員的職業道德和會計地位有明確的規範，但是在絕大多數企業中，會計並非是獨立的。會計也是企業內部員工，對企業和單位具有從屬性，缺乏獨立性。當企業領導為特定的目的，如進行盈余管理，或隱瞞真相，或追求報酬和晉升，或為達到個體利益的最大化，逼迫會計人員粉飾財務報表，調節利潤，會計人員就會陷入了壹個兩難境遇中。為了生存和生計，很多會計人員不得不妥協，服從領導，助紂為虐。
2.行政監督管理不到位。中國目前的企業會計信息監管部門主要是財政，審計，證監會，銀監會，保監會和其他監管部門，他們都有自己的明確規定監管範圍。各部委在對會計信息的監督上有分工但缺乏配合協作，使得某些應該監管到的地方出現空窗，監管不到位。同時，由於我國的證券市場處於發展階段，相關的法律法規不夠完善，財務造假成本偏低。相比財務造假所帶來的巨大經濟利益，某些企業更願意鋌而走險。
二、財務造假的危害
(壹)危害市場經濟
健康的社會市場經濟是以信用為基礎的，如果會計信息失真，不僅給國家宏觀經濟調控帶來影響，而且會給社會、企業和單位造成了危害。虛假會計信息隱瞞真實情況不僅影響政府的稅收收入，同時也在壹定程度上導致了政府決策與實際情況的偏差。
(二)危害社會利益
持續的財務造假和誠信缺失，使得投資者對投資市場逐漸失去信心，無法形成健康的證券市場環境，進而對整個經濟的發展造成不良影響。
(三)危害個人利益
財務會計人員的生存環境惡劣，被逼做假賬、卻因東床事發而受到責任追究和處理。有的被吊銷資格證書，更有甚者，觸犯法律，受到法律制裁。
三、財務造假的主要手段
(壹)虛構交易
虛構交易是指捏造不真實存在的交易，令公司銷售收入和資產虛增。這是壹種常見且性質惡劣的財務造假手段。虛構交易事項是指公司利用假合同、假單證、假發票等，虛增收入，成本以及虛增相應的資產負債。這就使得財務報表與公司的真實財務狀況，經營成果大相徑庭。財務報告上所中反映的經濟事項全部或部分不存在。
(二)提前確認收入
雖然中國的企業會計準則的已經對銷售收入的確認有嚴格的標準，但這些標準基於判斷成分仍然很大。由於收入確認的彈性大，所以也成為財務造假手段之壹。有的上市公司為了掩飾公司當期業績不理想，通過提前確認收入，把本來還是存貨的產品、或者未進行的服務也確認為當期收入，更有甚者在以後的會計期間直接作為銷售退回而沖銷收入，實際上產品壓根沒有出庫，或者服務根本不會進行。
(三)壹次性所得調節利潤
依賴壹次性所得操縱利潤，這些所得並不是持續性的，而是壹次性的，並不會有持續的盈利進入。當這部分所得帶來的利潤和收入消失，企業不僅達不到市場基於其前期盈利能力預測的目標，也導致不同會計期間的會計信息不可比。可以操縱的壹次性所得包括投資收益、讓渡無形資產所有權或使用權，出賣實物資產，轉讓股權、關聯方交易等。
(四)操縱關聯交易
另壹個企業操縱利潤的主要手段是通過關聯企業之間的交易。上市公司通過關聯方交易操作利潤的 方法 主要有：關聯方占用資金使用費;收取關聯 企業管理 費;特許權使用費;特殊購銷業務;內部轉移定價，高買低賣或高賣低買等。 (五)將費用資本化來調節利潤
按照企業會計準則，收入和費用需要符合配比原則，只有符合資本化條件的費用才可以資本化，企業不可以隨意改變。符合資本化條件的費用，不能直接在當期會計期間攤銷，必須在受益的多個會計期間進行攤銷。如果把不符合資本化條件的費用資本化，會將本來該在當期攤銷掉的費用，變成在以後的多個會計期間攤銷，因此虛增了當期利潤。用於費用資本化來調節利潤的費用包括借款費用、 廣告 費用、研究與開發經費等。盡管企業會計準則對資本化費用有嚴格規定，可是企業在確定資本化費用的時候仍然存在著壹定的彈性，從而可能操縱利潤。
(六)利用會計政策和會計估計的可選擇性操縱會計利潤
對於會計政策，企業可以按照企業會計準則的要求和企業自身的經營管理特點，在符合準則規定的範圍內進行選擇。企業應當遵循謹慎性、實質重於形式和重要性原則進行選擇，企業采用的會計政策，壹旦選定，不得隨意變更，從而保證會計信息的可比性和可靠性。可是有的企業會為了達到某種目的，操縱利潤，選擇有利於自己的會計政策。
常見的用於調節會計利潤的會計政策：
1.收入的確認原則;
2.借款費用的處理方法;
3.存貨的計價方法;
4.長期股權投資收益的會計處理方法;
5.外幣折算方法;
6.固定資產的折舊方法;
7.合並報表原則。
會計估計是指企業對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。會計估計依靠企業經營活動的特點和判斷，既然是判斷就無法完全避免操縱會計利潤。
常見的用於調節會計利潤的會計估計：
1.估計壞賬;
2.存貨估計;
3.長期待攤費用和攤銷期限;
4.估計固定資產預計使用年限與凈殘值;
5.無形資產受益期限估計;
6.根據預計使用年限進行估計。
綜上所述，由於財務造假的動因的存在，財務造假成本偏低，而財務造假的方式有呈現多樣化和隱蔽性的特點，使得投資者，市場經濟，乃至會計人員本身都深受其害。政府應該加大監管力度，尤其是加強各部委的協作，完善會計準則，逐步規範證券市場。
財務造假論文篇2試論如何防範財務造假
摘要隨著我國經濟體制的不斷調整與變化，全新的財務造假行為屢屢出現，其造假花樣繁多，幾乎到了防不勝防的地步，嚴重地危害了國民經濟的穩步增長和可持續發展。因此，針對財務造假事件，如何制定壹系列行之有效的方案打擊造假行為，遏制財務會計造假的產生，早已成為社會各界高度關註的重要問題。本文筆者就防範財務造假提出幾點個人建議，以供參考。
隨著我國社會經濟的快速發展，會計環境日益復雜，其經濟事項也日益增多，會計制度也隨之發生了相應的變化與完善。然而在會計制度改革過程中，部分單位或個人為了壹己之私利，利用自身便利條件，進行財務會計造假行為，不僅給國家、人民帶來了巨大的損失，還嚴重破壞了市場經濟秩序，甚至造成國家宏觀調控失誤，為經濟犯罪活動提供便利。因此，防範和治理財務造假刻不容緩。以下筆者根據個人多年從事 財務管理 工作的 經驗 ，提出幾點防範財務造假的個人建議，以供參考。
壹、提高會計誠信，美化社會環境
會計誠信是會計人員的基本道德素質，表達了會計對社會的壹種基本承諾。特別是21世紀的今天，誠信在會計行業中尤為重要。有效的提高會計誠信，不僅能夠為防範財務造假提供壹道有力屏障，還能有效美化社會環境，凈化社會風氣。提高會計誠信主要可以從兩個方面入手：首先，強化政府監管職能，打造誠信政府官員。各級政府作為國家權力的掌控者、調控者，在壹定程度上領導和支配著國民經濟，即與納稅人產生了契約關系，而誠信既是維持契約關系的基礎。因此，各級政府應該建立和完善會計法律 規章制度 ，規範和保護誠信，杜絕?官出數字、數字出官?的浮誇風，提高政府誠信度。
同時，強化政府在市場經濟發展中的監管職能，維持公平、公正、公開的社會競爭環境，為誠信建設營造良好的社會氛圍;其次，加強全民誠信 教育 ，打造誠信社會風氣。誠信不僅是對財務會計人員的道德要求，也是對全體公民的要求，誠信是身處在市場經濟中的全體公民所必須遵循的基本遊戲規則。因此要想有效防範財務造假，加強全民誠信教育，使全社會的人們都認識到誠信的重要性、形成誠信者受尊重、不誠信者遭受鄙視的社會環境和輿論氛圍，才能使會計人員樹立高尚的職業道德情操，徹底消除財務造假的主觀意識，從根本上抑制財務造假現象的發生。
二、提高財務造假的成本與風險，加大處罰力度
單位或個人作為經濟活動的主體，其壹切經濟行為都遵循著成本效益原則。財務造假行為亦如此，特別是當單位或個人發現，其財務造假的預期成本大大低於造假的預期收益，很難不產生財務造假的沖動。因此，要想有效防範財務造假，提高財務造假的成本與風險，加大對財務造假單位或個人的處罰力度，嚴肅追究其法律責任，無疑是遏制財務造假的重要 措施 之壹。
特別是目前我國，守信者未能得到有效保護，失信者也未能受到嚴厲的制裁的種種現象，極大的促進了財務造假行為的產生，提供虛假會計信息已成為部分中介機構的?公開的秘密?。而在這樣壹種失信成本過低的社會環境下，?守信者亦會變成失信者?。而要想改變這壹局面，加大對財務造假單位或個人的處罰力度，提高財務造假的成本和風險，讓造假者無利可圖，得不償失，勢必成為防範財務造假的有力保障。
三、提高財務信息質量，健全單位內部會計控制制度
內部會計控制制度作為單位財務管理的核心框架，時刻保護著單位資金、財產的安全完整以及會計信息的真實、有效。因此，健全和完善單位內部會計控制制度，不僅能夠有效保證單位的經濟活動在會計法律法規允許的情況之下貫徹執行，還能有效的控制會計隨意操作空間，防範財務造假。所以，為了更好的貫徹與落實《會計法》的相關規章制度，加強各單位內部會計控制制度的建立與健全，為防範財務會計造假提供壹道重要的?法律屏障?，我國財政部、證監會自2001年6月起，針對內部會計控制制度的建設，出臺了壹系列的內部會計控制法規、規範以及其他配套規定。並以控制單位經濟管理為內控導向，以控制單位經濟業務流程為內控基礎進行內部會計控制制度的實施與建立。以此全面、統壹的內控管理，明確會計職權，控制會計操作空間，將財務造假行為控制在最低點。
四、提高審計的獨立性，加強社會監督作用
21世紀的我們正處於構建社會主義和諧社會的關鍵時期，市場經濟是支撐國家發展的命脈。因此，規範市場經濟行為，維護 財經 法律法規秩序，防範財務造假行為的產生等工作日益重要、突出。特別是審計工作，作為解決經濟矛盾，保障經濟健康發展的基礎，切實有效的提高審計工作的獨立性，強化其經濟監督作用，尤為重要。首先，加強註冊會計師行業的監管，提高社會監督作用。我國註冊會計師協會，既有行政管理職能,又有行業自律色彩。
因此，目前我國應該做的是理順中註協、財政部、證監會等部門在註冊會計師行業監管中的職能與分工,建立起政府行政監管和註冊會計師行業自律有機結合,分工合理、監管全面的行業監管體系;其次，強化註冊會計師的審計獨立性，確保公正、公平。獨立性是註冊會計師審計的靈魂，只有形式獨立的會計師才能恪守獨立、客觀、公正的原則，不能袒護任何壹方當事人，做到勤勉盡責。因此，我國政府應該建立對會計師獨立性的法律法規保護條例，確保註冊會計師在執業過程中嚴格保持超然性，不屈從於任何單位或個人。以此，為防範財務造假提供壹道?人工屏障?。
五、結束語
綜上所述，通過本文筆者對防範財務造假的具體分析，使我們更加清楚的認識到財務造假行為的發展與蔓延，不僅會給單位、國家帶來巨大的經濟損失，還會破壞經濟發展秩序。因此，強化財務監督、管理機制，充分發揮政府、社會、單位的內在監督職能，對防範財務造假，有著極其重要的作用。
參考文獻
[1]鹿小楠,傅浩.中國上市公司財務造假問題研究[J].上海證券交易所研究中心.
[2]李金峰.上市公司財務造假控制[J].合作經濟與科技,2006 (10).
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