財務記賬郵電費
1.本科目核算記賬用戶的郵電欠款(報表欠款、機要通信欠款和總郵費欠款)和其他與企業經營業務有關的應收賬款。
二、本課程有以下兩個二級科目:1。用戶欠費；2.其他人。用戶欠款二級科目按營業部、分行名稱設置明細科目核算，其他二級科目可按款項性質(如國際回復券)和結算對象(單位、個人)進行明細核算。用戶欠費，借記本科目(用戶欠費)，貸記通信業務收入科目；收回的欠款應借記業務結算賬戶，貸記賬戶(用戶欠款)。企業發生國際回復憑證等應收及暫付款項時，借記本科目，貸記相關科目；收回應收賬款和暫付款時，借記有關科目，貸記本科目。確認為壞賬的應收賬款應沖銷壞賬準備，借記壞賬準備賬戶，貸記本科目。已確認核銷的壞賬損失，以後收回時，借記本科目，貸記壞賬準備科目。同時，借記銀行存款賬戶，貸記本科目。
財務記賬、郵電壞賬準備
壹、本科目核算企業提取的壞賬準備。
二、提取壞賬準備時，借記管理費用，貸記本科目；沖銷壞賬準備，借記本科目，貸記管理費用科目。發生壞賬損失時，借記本科目，貸記應收賬款科目。已確認核銷的壞賬損失，以後收回的，應按收回的金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目；同時，借記銀行存款賬戶，貸記應收賬款賬戶。3.本科目期末貸方余額為已提取的壞賬準備。
財務記賬、郵電業務結算
壹、本科目核算企業的業務部門(人員)、郵電分支機構應付及支付的業務收入、市內電話初裝費等。
二、本科目可按營業部和分行的名稱設置明細賬核算。
三、收到營業部和分支機構的款項時，借記“現金或銀行存款”科目，貸記本科目。根據業務報告或收入匯總表的收款方轉賬時，借記本科目，貸記通信業務收入、應收賬款用戶欠款、應收賬款用戶預存款、其他業務收入銷售收入、資本公積本地電話初裝費等科目。付款方根據業務報告或收入匯總表轉賬時，借記通信業務收入、用戶拖欠應收賬款、用戶預收存款、應收賬款(支付外匯憑證、國際回函憑證)等科目，貸記本科目。
四、業務部門(人員)、分支機構的外匯券，嚴禁轉讓或交換，要如實付帳，業務報表應單獨反映。賬戶備付金號117
壹、本科目核算企業調撥的供應，壹般職工和分公司準備的零星費用，業務部門發現的小額備用金。
二、財務部門(人員)在撥付備用金時，借記本科目，貸記現金科目，按報銷人數補足定額時，借記有關科目，貸記現金科目，不通過本科目核算。
二、本科目設置以下兩個二級科目:
1.調度應收資金；
2.其他人。應收調度款的二級科目設置兩個明細科目，即定期科目和超定期科目。其他二級科目可按付款的性質(如采購材料的暫付款、銷售材料的應收款項、借入差旅費等)分別核算。)和結算對象(單位和個人)。
三、企業按規定支付調度資金時，借記本科目(應收調度資金定額)，超過規定數額的調度資金，借記本科目(應收調度資金超定額)，貸記銀行存款科目。調度資金收回時，借記銀行存款科目，貸記本科目。資金調度中心下撥企業調度資金，收回調度資金時，也用本科目核算(應收調度資金)。發生其他應收賬款時，企業應當借記本科目，貸記相關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。
在途郵電物資財務記賬
壹、本科目核算企業購入尚未到貨(或尚未驗收入庫)的各種材料的實際成本。采用計劃成本進行物料核算的企業不使用本課程。自建工程所購買的材料、機器設備，應直接計入在建工程材料，不在本科目核算。
二、采購材料的實際成本壹般包括以下內容:
1.中轉倉庫進價(原進價)和業務獎勵費；
2.運雜費(包括運輸、裝卸、保險、包裝、倉儲等費用)；
3.運輸途中的合理損失；
4.入庫前的分揀、分揀費用(包括分揀、分揀過程中的人工、費用和合理損耗，但應扣除回收廢棄物的價值)；
5.按規定應由買方支付的稅費，如進口料件應繳納的關稅、產品稅和增值稅；
6.企業自籌購匯物資應分攤的外匯價差。以上1、5、6項應直接計入各種材料的實際成本，其他可區分的項目可直接計入各種材料的實際成本；如不明確，各種材料的實際成本應按材料的重量或采購價格分攤。
3.企業購入的材料，在支付貨款、運雜費或簽發承兌商業匯票時尚未驗收入庫的，應借記本科目，貸記銀行存款、應付票據等科目，待材料到達驗收入庫時，再借記庫存材料、低值易耗品科目。
四、本科目月末余額，反映收到發票和票據，但材料尚未到貨或尚未驗收入庫的情況。五、本科目應按照供應商設置明細賬。
財務會計郵電物資采購
壹、本科目用計劃成本核算企業購入材料的實際成本。
二、外購材料的實際成本壹般包括以下幾項:
1.中轉倉庫進價(原進價)和業務獎勵費；
2.運雜費(包括運輸、裝卸、保險、包裝、倉儲等費用)；
3.運輸途中的合理損失；
4.入庫前的分揀、分揀費用(包括分揀、分揀過程中的人工、費用和必要損失，但應扣除回收廢棄物的價值)；
5.買方按規定應繳納的稅費；
6.企業自籌購匯物資應分攤的外匯價差。以上1、5、6項應直接計入各種材料的實際成本，其他可區分的項目可直接計入各種材料的實際成本；如不明確，各種材料的實際成本應按材料的重量或采購價格分攤。
三、本科目的使用方法如下:
1.企業收到支付材料價款和運雜費的發票賬單時，借記本科目，貸記銀行存款、現金、其他貨幣資金等科目；使用商業匯票結算的，在采購材料和領用商業匯票時，借記本科目，貸記“應付票據”科目。
2 .已驗收入庫，但尚未收到發票和票據的材料，可暫不作會計分錄。收到發票賬單後，借記本科目，貸記銀行存款、應付賬款等科目。對於月末尚未收到發票賬單的收款憑證，應按成本估算入賬，借記庫存材料等科目，貸記應付賬款科目；下月初用紅色歸還，或收到發票賬單時逐壹歸還。
3.按合同預付貨款時，借記應付賬款科目，貸記銀行存款科目。材料驗收入庫後，根據核實的發票賬單上的應付金額，借記本科目，貸記應付賬款等科目。補付款時，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。
4.企業運輸部門用自有運輸工具將外購物資運回企業時，應計算外購物資應負擔的運輸費用，借記本科目，貸記通信業務費等科目。
5.采購物資在運輸過程中如有損壞，應查明原因並及時處理。合理的在途消耗應包含在材料采購成本中。確定應由供應商、運輸代理、保險公司或其他過失人員賠償的損失，根據相關憑證，借記其他應收款，貸記本科目；屬於自然災害造成的凈損失，借記“待處理財產損失和溢余”科目，貸記本科目。
6.對於發票和票據已到達，但尚未支付，或商業匯票尚未出票承兌的收款憑證，按購貨成本借記本科目，貸記應付賬款科目；按計劃成本，借記庫存材料、低值易耗品等科目，貸記本科目，按規定結轉材料成本差異。
7.月末，庫存材料和低值易耗品按發票賬單收款憑證的計劃成本借記本科目，貸記本科目；並將計劃成本與其對應的實際采購成本之間的差額從該賬戶轉入材料成本差異賬戶。
四、本科目的月末余額是指已收到發票、票據，但材料尚未到貨或尚未驗收入庫的在途材料。
五、本科目應按照材料品種設置明細賬。123號科目庫存材料
壹、本科目核算各種材料、備件、潤滑油、燃料、業務用品等的計劃成本或實際成本。低值易耗品、專項儲備材料和工程材料在低值易耗品、專項儲備材料和在建工程科目核算，不在本科目核算。
二、本科目應按照材料存放地點(倉庫)、材料類別、品種和規格設置材料明細賬。材料明細賬根據收貨憑證和發貨(收貨)憑證逐筆登記。
三、核算企業材料的實際成本，對於驗收入庫的材料，應按照實際成本，借記本科目，貸記應付賬款、在途材料等科目。發出材料的實際成本可以通過先進先出、加權平均、移動平均、後進先出等方法計算確定。不同的材料可以使用不同的定價方法。材料計價方法壹經確定，不得隨意變更。發出的材料，借記通訊業務費用、* *相同費用、管理費用、其他業務費用、委托加工材料、附屬生產等科目。按實際成本計價，貸記本科目。
四、計劃材料成本核算企業，對於驗收入庫的材料，應按計劃成本借記本科目，貸記材料采購、委托加工材料、輔助生產等科目，並將有關材料成本差異從材料采購、委托加工材料、輔助生產等科目轉入材料成本差異科目。倉庫發出的材料，借記通訊業務費、* *同費、管理費用、其他業務費、委托加工材料、輔助生產等科目。根據計劃成本，將應分攤的材料成本差額轉入通信業務成本、* *相同費用、管理費用、委托加工材料、輔助生產等科目。
五、企業的各種材料，應定期盤點，盤盈、盤虧、毀損，應查明原因，核實處理。盤盈材料，借記本科目，貸記待處理財產損失和溢余科目；盤虧或毀損的材料，應借記“待處理財產損失和溢余”科目，貸記本科目。采用計劃成本進行材料核算的企業，還必須分攤因材料的短缺和毀損而發生的材料成本差異，應由材料成本差異科目轉入待處理財產損失和溢余科目。6.本科目的月末余額反映庫存材料月末的實際成本或計劃成本。
郵電財務記賬低值易耗品
壹、本科目核算在庫低值易耗品的實際成本或計劃成本。低值易耗品是指不作為固定資產核算的各種器具，如工具、儀表、管理用具、玻璃器皿等。
二、低值易耗品按照類別、品種和規格明細核算數量和金額。
三、外購、自制或委托其他單位完成的低值易耗品的加工驗收和低值易耗品的庫存，應比照庫存材料的有關方法進行。
四、企業對低值易耗品應根據具體情況采用壹次或分次攤銷法:低值易耗品壹次攤銷時，將其全部價值攤入相關的成本費用科目，通訊服務費用、* *共同費用、管理費用和其他業務費用借記本科目。報廢時，報廢低值易耗品的報廢價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減通信業務成本、* *同費用、管理費用、其他業務費用等科目。分期攤銷的低值易耗品，收回時，借記待攤費用或遞延資產，貸記本科目。攤銷到相關成本費用科目時，借記通信業務費用、* *同類費用、管理費用、其他業務費用等科目，貸記待攤費用或遞延資產科目。報廢時，回收的殘值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減相關的成本費用項目。采用計劃成本核算的企業，應當在月末結轉當月低值易耗品分攤的材料成本差異，記入相關成本、費用賬戶。
郵電企業會計制度
壹.概述
(壹)為了貫徹《企業會計準則》，規範郵電企業的會計核算，特制定本制度。
(2)本制度適用於中華人民共和國境內的所有郵電通信企業(以下簡稱企業)。
(三)企業應按本制度的規定設置和使用會計科目。在不影響會計核算和會計報表指標匯總要求，對外提供統壹會計報表的前提下，可根據實際情況增加、減少或合並部分會計科目。這壹制度統壹規定了會計科目的數量，以便於編制會計憑證、登記會計賬簿、查閱賬目、實行會計電算化。企業不應隨意改變或破壞重組。某些會計科目之間留有空白數字，以便增加會計科目。企業在填制會計憑證和會計賬簿時，應填制會計科目名稱，或同時填制會計科目名稱和編號，不應只填制會計科目編號，不得填制會計科目名稱。
(四)企業報送會計報表的具體格式和編制說明由本制度規定；企業內部管理所需的會計報表由企業自行制定。企業會計報表應按月、季或年報送當地稅務機關、銀行賬戶和主管部門。國有企業的年度會計報表應報送同級國有資產管理部門。月度會計報表應於月份終了後6日內上報；季度會計報表應在季度結束後20日內上報；年度會計報表應當在年度結束後35日內報送。法律法規另有規定的，從其規定。會計報表以人民幣元為單位填列，人民幣元以下的以分鐘為單位填列。對外報送的會計報表應依次編號，加蓋封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應註明報表的名稱、地址、開業年份、年、季、月、送達日期，並由企業領導、總會計師(或代理總會計師的人員)和會計主管人員簽字或蓋章。企業對外投資占被投資企業資本總額的壹半以上，或者對被投資企業具有實質控制的，應當編制合並會計報表。特殊行業的企業不宜合並，但其會計報表應合並報送。
(五)本制度中的收支平衡概念是指郵電部所轄郵電企業的財務成果。其他通信企業仍然使用利潤的概念來反映其財務業績。農村電信企業可以增減相關明細科目，如在通信業務收入科目下增加農村電話收入明細科目。
(6)本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，必要時財政部將進行修訂。
(7)本制度自1993年7月起執行。
二、會計科目
(壹)會計科目表序號稱為a，資產類別1 101現金2 102銀行存款3 109其他貨幣資金4 11短期投資5 112應收票據6 165438。04壞賬準備8 116業務結算9 117備付金1019其他應收款111121在途材料65438。38+023庫存材料14 129低值易耗品15 131材料成本差異16 133委托加工材料17 134附屬生產18 6538。+039待攤費用20 151長期投資21 152撥付資金22 1固定資產23 165累計折舊24 166固定資產清算25 169在建工程。無形資產27 181遞延資產28 184專項儲備材料29 191待處理財產的損失和溢余2、負債30 201短期借款31 202應付票據32 203應付賬款33 204預收賬款34 209其他應付款35 216548收支差額40 225屬於收支差額41 229其他應付款42 231預提費用43 241長期借款44 251應付債券45 261長期應付款46 271專項儲備基金三、所有者權益類47 301實收資本48 365438+盈虧類53 501溝通。* *相同費用55 503通信業務費用56 504營業稅金及附加57 511其他業務收入58 512其他業務費用59 521管理費用60 522財務費用61 531投資收益62 541營業外收入63。
(二)會計科目使用說明
？賬號101現金1。本科目核算企業的庫存現金。
二、現金收入時，借記本科目，貸記有關科目；支出現金時，借記有關科目，貸記本科目。
三、企業應設置現金登記簿，由出納根據收款憑證、付款憑證，按業務順序，逐筆登記。每日終了，應計算現金收入總額、現金支出總額和余額，並將余額與實際庫存進行核對，確保賬實相符。有外幣現金的企業，應設置人民幣和各種外幣的現金賬簿進行明細核算。賬號102銀行存款
壹、本科目核算企業存放在銀行及其他金融機構的各類存款。企業的外幣存款、銀行本票存款和銀行匯票存款在其他貨幣資金科目核算。
二、企業將款項存入銀行或其他金融機構時，借記本科目，貸記現金等相關科目；支取或支出存款時，借記現金等相關科目，貸記本科目。
三、企業應按銀行和其他金融機構、存款種類和貨幣種類，分別設置存款日記賬，由出納根據收付憑證，按業務順序逐筆登記，每日終了應結余額。存款日記賬應定期與銀行對賬單核對，至少每月壹次。月末，企業賬面余額與銀行對賬單余額如有差異，必須逐壹查明原因進行處理，並按月編制銀行對賬單，及時調整相符情況。
四、經營外幣存款業務的企業，應在本科目下設置人民幣和各種外幣存款日記賬進行明細核算。？企業的外幣銀行存款業務，應當將有關外幣金額折算成人民幣記賬，並登記外幣金額和折算率。所有外幣賬戶的增加和減少均應按照外匯牌價以人民幣入賬。外幣金額折算成人民幣記賬時，可以業務發生時的外匯牌價(原則上采用中間價，下同)作為折算率，也可以業務發生當期期初的外匯牌價作為折算率。月末，企業應當按照月末外匯牌價將外幣賬戶的外幣余額折算成人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調整後的外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益計入財務費用。外幣現金和壹切以外幣結算的債權債務，應按銀行存款法記帳。
五、有企業在外匯調劑市場買入外幣，買入外幣取得的外幣存款仍應按外匯牌價折合成人民幣，外匯調劑市場價格與外匯牌價之間的差額計入外匯價差賬戶。買入外幣時，按外匯牌價折合成人民幣，借記本科目(？外幣賬戶)(同時登記外幣金額和折算率)，根據調劑價與外匯牌價的差額，借記外匯價差賬戶，實際支付時貸記該賬戶(人民幣賬戶)。用購入的外幣購買材料和支付費用時，應按外匯牌價將金額折合成人民幣，借記有關材料和費用，貸記本科目。外幣戶)，同時根據應分攤的外匯價差，借記有關材料費用，貸記外匯價差；以買入的外幣償還債務，按外匯牌價折合人民幣，借記有關債務科目，貸記本科目；同時，按照償還債務應分攤的外匯價差，借記在建工程和財務費用科目，貸記外匯價差科目。
對在外匯調劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款仍應按外匯牌價核算，實際取得的人民幣與按外匯牌價折算的人民幣之間的差額，應區別不同情況處理:賣出的外幣在調劑市場買入的，應沖銷外匯價差，如有差額，應作為匯兌損益處理；賣出的外幣是從其他來源取得的，應當作為匯兌損益處理。企業在外匯調劑市場購買外匯額度支付的人民幣，也在外匯價差賬戶核算，同時在備查簿登記外匯額度。通過購買外匯額度和配套人民幣資金買入外匯時，按外匯額度的賬面成本，借記財務費用等科目，貸記外匯價差科目；按外匯牌價折合成人民幣金額，借記本科目(？外幣賬戶)，貸記本科目(人民幣賬戶)。購入外匯額度後轉讓時，按實際收到的人民幣金額借記本科目(人民幣科目)，按轉讓外匯額度的賬面成本貸記外匯價差科目，按差額借記或貸記財務費用科目。
通信企業取得的外匯額度應在備查簿中登記。出售外匯額度的收入應當作為匯兌損益處理。賬號109的其他貨幣資金
1.本科目核算各種其他貨幣資金，如外幣存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金。有境外結算業務的企業的信用證存款也在本科目核算。
二、本科目應設置國外存款、銀行匯票、銀行本票、在途資金等明細科目，按照國外存款的開戶行、銀行匯票或銀行本票的收款人、在途資金的匯款人設置明細科目。企業采用信用證方式對外支付的，可在委托銀行簽發的信用證本科目下增設信用證存款明細科目。
三、對外存款，是指企業到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購銀行開立的采購賬戶。企業委托當地銀行向其采購地銀行匯款開立采購專用賬戶時，借記本科目，貸記銀行存款賬戶。收到買方提交的供應商發票、賬單等報銷憑證時，借記在途材料或材料采購等科目，貸記本科目。將多余的國外存款轉回當地銀行時，根據銀行的托收通知，借記銀行存款科目，貸記本科目。
四、銀行匯票存款，是指企業為了取得銀行匯票，按照規定將款項存入銀行。企業填寫銀行匯票委托書並將款項存入銀行後，取得銀行匯票後，根據銀行蓋章退回的委托書存根聯，借記本科目，貸記銀行存款等科目。企業根據銀行轉來的發票賬單和銀行匯票第四聯，經核實後，借記在途材料或材料采購等科目，貸記本科目。如有多余款項或因票據超過付款期限等原因退回款項，借記銀行存款科目，貸記本科目。
五、銀行本票存款，是指企業取得銀行本票後按規定存入銀行的款項。企業向銀行提出銀行本票申請書，將款項存入銀行，取得銀行本票後，根據銀行蓋章退回的申請書存根，借記本科目，貸記銀行存款等科目。支付銀行本票後，應根據發票、賬單等相關憑證，借記物資采購等相關科目，貸記本科目。企業因本票超過付款期限等原因要求退款時，應填制賬單壹式兩份，連同本票壹並寄送銀行。然後根據銀行蓋章退回的第壹聯票據，借記銀行存款等科目，貸記本科目。
6.企業與下屬單位、上下級之間如有匯款、匯款，月末應作為在途貨幣資金處理。根據匯款單位的通知，借記本科目，貸記有關科目。收到款項時，借記銀行存款賬戶，貸記本科目。短線投資主題111 1。本科目核算各種可隨時變現且持有時間不超過壹年的有價證券和不超過壹年的其他投資。包括各種股票，債券等等。二、企業購入的各種股票和債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記銀行存款科目。企業購買股票時，如果實際支付的款項中包含已宣告但未提取的股利，應作為應收款項處理。企業應按實際成本(即實際支付的價款減去已宣布的股利)借記本科目，按應付股利借記其他應收款科目，按實際支付的價款貸記銀行存款科目。企業收到的股利，應借記銀行存款，貸記投資收益和其他應收款。企業出售股票、債券時，按實際收到的金額借記銀行存款賬戶，按實際成本貸記該賬戶，按尚未提取的股利貸記其他應收賬款，按差額借記或貸記投資收益賬戶。債券到期收回本息，借記銀行存款科目，貸記本科目和投資收益科目。
三、本科目應按短期投資類型設置明細賬。
編號112應收票據
壹、本科目核算企業因銷售商品收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。
二、企業收到應收票據時，借記本科目，貸記應收賬款等科目。到期收回的應收票據的票面金額，借記銀行存款賬戶，貸記本科目。有息票據到期時，按收到的本息借記銀行存款賬戶，按票面金額貸記本科目，按差額貸記財務費用賬戶。
3.企業將未到期的應收票據貼現給銀行時，應按實際收到的金額(即扣除貼現後的凈額)借記銀行存款等科目，按貼現利息部分借記財務費用科目，按應收票據的票面金額貸記本科目。應收票據為附息票據的，應按實際收到的金額借記銀行存款賬戶，按票面金額貸記本科目，按差額借記或貸記財務費用賬戶。貼現的商業承兌匯票到期時，由於承兌人銀行賬戶不足以支付，申請貼現的企業收到應收票據和銀行退回的付款通知時，根據支付的本息，借記應收賬款賬戶，貸記銀行存款賬戶；如果申請貼現的企業銀行存款賬戶余額不足，銀行在處理逾期貸款時，借記應收賬款賬戶，貸記短期貸款賬戶。
4.企業應當建立應收票據備查簿，逐筆記錄每張應收票據的種類、編號、簽發日期、票面金額、交易合同號、付款人、承兌人、背書人名稱、到期日和利率、貼現日期、貼現率和貼現凈額、收款日期和回收金額。應收票據到期清償後，應在應收票據備查簿中逐筆核銷。