01
普 惠 性 政 策
1、小規模納稅人免征增值稅
享受主體:
小規模納稅人。政策內容:
根據《財政部 稅務總局公告2022年第15號》規定:增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。 適用期間:2022年4月1日至2022年12月31日。2、增值稅加計抵減政策
享受主體:
生活服務行業的壹般納稅人。政策內容:
根據《財政部稅務總局海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年39號)第七條和《財政部稅務總局關於明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第87號)規定:生活性服務業納稅人當期可抵扣進項稅額繼續按15%加計抵減應納稅額。 適用期間:執行至2022年12月31日。3、增值稅留抵退稅政策
享受主體:
符合條件的小微企業(含個體工商戶)。政策內容:
1 符合條件的小微企業,可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。 2 符合條件的微型企業,可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請壹次性退還存量留抵稅額。 3 符合條件的小型企業,可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請壹次性退還存量留抵稅額。適用條件:
1 納稅信用等級為A級或者B級。 2 申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發票情形。 3 申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上。 4 2019年4月1日起未享受即征即退、先征後返(退)政策。適用期間:2022年4月和2022年5月。
4、企業所得稅優惠政策
享受主體:
小微企業和個體工商戶。政策內容:
1 根據《國家稅務總局公告2021年第8號》規定:對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。 對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分,在現行優惠政策基礎上,再減半征收個人所得稅。 2 根據《財政部 稅務總局關於進壹步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》(2022年第13號)規定:對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。享受條件:
小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。適用期間:
1 2022年12月31日終止執行。 2 2022年1月1日至2024年12月31日。5、六稅兩費減半
享受主體:
增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶。政策內容:國家稅務總局發布《關於進壹步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》規定:對上述納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
適用時間:2022年1月1日至2024年12月31日。
6、中小微企業設備器具所得稅按壹定比例壹次性扣除
享受主體:
中小微企業。政策內容:
《財政部 稅務總局關於中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第12號)規定:中小微企業在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具,單位價值在500萬元以上的,按照單位價值的壹定比例自願選擇在企業所得稅稅前扣除。其中,企業所得稅法實施條例規定最低折舊年限為3年的設備器具,單位價值的100%可在當年壹次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的,單位價值的50%可在當年壹次性稅前扣除,其余50%按規定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。享受條件:
商務服務業:從業人員2000人以下,或營業收入10億元以下或資產總額12億元以下。適用期間:2022年1月1日至2022年12月31日。
02
地 方 性 政 策
以上海舉例:
1、階段性緩交“五險壹金”和稅款
政策內容:
1 對餐飲、零售、旅遊、民航、公路水路鐵路運輸5個特困行業,從2022年4月起階段性緩繳社會保險費單位繳納部分。其中,養老、醫療保險費緩繳期限至2022年底,失業、工傷保險費緩繳期限不超過1年,緩繳期間免收滯納金。 2 受疫情影響的企業等用人單位,可按規定申請緩繳住房公積金,到後期進行補繳;緩繳期間,繳存職工正常提取和申請住房公積金貸款,不受緩繳影響。適用期間:2022年4月至2022年12月。
3 對按月、按季申報的納稅人,延長4、5、6月份的申報納稅期限至6月30日;對企業所得稅納稅人,延長2021年度企業所得稅匯算清繳申報納稅期限至6月30日。2、擴大房屋租金減免範圍
政策內容:
從事生產經營活動的小微企業和個體工商戶對承租國有房屋的,2022年免除6個月租金,並且免予提交受疫情影響的證明材料。3、多渠道為企業減費讓利
政策內容:
1 針對對非居民用戶產生的的水費、電費、燃氣費給予3個月10%的財政補貼。 2 受疫情影響期間未能及時繳費的,不停水、不停電、不停氣,並免除欠費違約金。 3 因受疫情影響,繳納房產稅、城鎮土地使用稅確有困難的納稅人,可申請減免2022年第二、第三季度自用房產、土地的房產稅、城鎮土地使用稅。4、發放援企穩崗補貼
政策內容:
1 對餐飲、零售、旅遊、交通運輸、文體娛樂、住宿、會展等受疫情影響嚴重的困難行業,不裁員少裁員的,按照企業申請時上月按規定繳納城鎮職工社會保險人數計算,壹次性補發穩崗補貼600元/人,每戶企業補貼上限為300萬元。03
即 將 到 來 的 政 策
從近期發布的《國務院關於印發紮實穩住經濟壹攬子政策措施的通知》中明確指出。“研究將批發和零售業,農、林、牧、漁業,住宿和餐飲業,居民服務、修理和其他服務業,教育,衛生和社會工作,文化、體育和娛樂業等7個行業企業納入按月全額退還增量留抵稅額、壹次性全額退還存量留抵稅額政策範圍,預計新增留抵退稅1420億元。抓緊辦理小微企業、個體工商戶留抵退稅並加大幫扶力度,在納稅人自願申請的基礎上,6月30日前基本完成集中退還存量留抵稅額;今年出臺的各項留抵退稅政策新增退稅總額達到約萬億元。” 雖然政策還在研究,但我們相信,很快就會到來,並且力度不小,需要廣大餐飲同行積極關註。04
海晟通溫馨提示
1、針對連鎖餐飲行業的困難情況,作為公司的財務人員,應充分使用國家給予的稅收優惠政策,幫助企業減輕資金壓力,度過困難期。近期的政策比較多,多是普惠型的,需要積極關註。 2、從政策內容我們可以發現,很多政策的適用條件都需要是壹般納稅人、繳納社保等合規企業。即便疫情對行業影響很大,但我們有理由相信,每壹次合規經營都是對企業基本功的歷練,基礎不牢才會地動山搖。雖然,我們對大環境無可奈何,但不要忽視微觀上的努力。借助財務力量,努力提升企業的競爭力,跑贏同行就有希望。