內部控制，內部控制，信息披露，內部控制報告
介紹
內部控制的整體水平是大多數上市公司發展極限的決定因素，因此內部控制的重要性不言而喻。同時，更多的投資者在選擇投資對象時，往往會根據企業的內部控制水平做出最終決定。經過實踐的檢驗，投資者逐漸發現，內部控制的整體質量很大程度上可以反映壹個公司的整體水平，是了解公司的重要窗口。另壹方面，對於投資活動而言，如果內部控制水平有限，將直接對投資收益產生相應的負面影響。在這種背景下，投資者在實際經濟活動中會始終關註相關企業內部控制信息披露的質量。
當然，內部信息披露的出現是建立在財務會計高度發展的基礎上的，它與財務會計往往有著密不可分的關系。企業內部控制信息的披露涉及的對象非常廣泛，特別是它會直接影響投資者和其他利益相關者的經濟利益。[1]。特雷德韋委員會發起人COSO(發起組織委員會)明確指出，從理論上講，每個企業都有義務向相關利益方完善真實有效的內部信息，只有在此基礎上，內部控制的發展才能符合相關標準。
目前，我國內部控制信息披露的整體發展水平有限，離國際領先水平還有壹定差距。同時，內部控制信息披露形同虛設的現象普遍存在，從公司管理者到員工對內部信息披露都不夠重視，阻礙了發展。上市公司也不例外。這也直接導致很多投資者在進行相關決策時，無法獲得真實有效的內部控制信息，缺乏真實有效的參考指標。基於這種情況，有必要對我國內部控制信息披露進行科學細致的學習和研究。
壹、內部控制和信息披露概述
(A)內部控制
特雷德韋委員會(Treadway Committee)的發起組織者COSO提出了內部控制的總體框架，將內部控制定義為企業的董事會、經理和其他員工實施的為實現經營效率、財務報告的可靠性和遵守相關法律法規的目標提供合理保證的過程[2]。薩班斯法案頒布後，COSO委員會開始研究企業風險管理框架，並於2004年發布了《企業風險管理框架》。COSO委員會指出，企業風險管理框架是壹個包羅萬象的綜合領域，它的建立和完善離不開每個公司員工的良好意願。同時，該框架具有許多優點，如防範風險、為解決公司面臨的缺陷提出建議等等。該文件的正式發布是內部控制理論發展的重要裏程碑，是內部控制理論整體水平進壹步提高的必要保證，凝聚了該領域優秀思想的結晶。
經過長時間的發展，我國有關部門也以實際行動推進內部控制的規範化和制度化，也對內部控制的概念做出了規範的定義，即企業內部控制主要是以服務企業、促進企業發展為目的而建立的控制制度，對防範風險起著至關重要的作用。主要衡量標準是通過過程表格反映企業經濟活動的全過程[3]。
(二)信息披露
是投資者了解企業內部具體信息的重要窗口，對投資者來說極其重要。其主體是債券發行人等。，其直接目的是向相關利益方和社會各界公布企業信息，以便他們據此做出相關決策或進行監督。它不僅包括發行前的披露，還包括上市後的公示，公示是人們了解公司的重要途徑，其公告的載體主要是大眾傳媒。但值得註意的是，為了充分發揮信息披露的積極作用，必須保證信息質量的可靠性。
(3)內部控制信息的披露
內部控制信息披露是指上市公司通過壹定的合法途徑，將公司內部的關鍵信息披露給社會各界，以便有需要的人使用。有些是企業自願披露，有些是法律強制披露。內部控制信息披露的綜合水平由這兩個因素決定:壹是其完整性等方面必須符合相關標準，具有較高的質量；第二，信息披露必須是全方位的，以降低投資者使用的難度。根據我國相關法律規定，公司向社會公布的股票等文件必須具有較高的真實性，真實反映企業現階段發展的實際水平，禁止企業出具與事實不符或內容不完整的相關文件。
對於企業信息披露的整體格局而言，內部控制信息披露的發展也至關重要。內部信息披露往往是投資者了解和分析企業並最終做出投資決策的重要參考因素。它真實地反映了企業的實際發展水平，涵蓋了企業內部的所有重要環節，與企業利益相關者密切相關。就披露方式而言，不同的企業往往根據自身的實際情況做出選擇。
(四)內部控制信息披露的意義
1.內部控制信息的披露有助於投資者判斷公司財務報告的真實性。
內部控制在很大程度上影響著企業的發展進程，也影響著企業會計信息的整體質量。上市公司內部控制的具體內容往往能在壹定程度上反映企業會計信息形成的原因。投資者在投資前往往會對此進行詳細分析，並在此基礎上清楚地了解企業財務報告的實際情況，這是投資者進行投資決策的重要依據。如果投資者遇到壹家內控體系科學的上市公司，內控信息披露的整體質量也較高，那麽投資者會認為這家上市公司的投資風險較小，具有較高的投資價值。
2.內部控制信息的披露有利於外部信息使用者發現簡單財務報告無法提供的信息，並為其提供決策支持。
內部控制在企業的各項經濟活動和相關財務信息中發揮著重要作用。在對內部控制的具體內容進行詳細分析後，信息使用者可以獲得有關企業經濟活動安全風險的重要信息，並在此基礎上明確對公司投資的實際價值。同時，根據相關法律規定，投資者了解公司的真實信息是其基本權利之壹。只有在獲得真實的內部控制信息的基礎上，投資者才能進壹步了解投資決策的可行性，並據此采取下壹步措施。
3.上市公司內部控制信息的披露可以改善企業管理，在壹定程度上降低舞弊的可能性。
上市公司要披露其內部控制信息，首先要了解企業內部控制的完整性，只有在全面深入分析和了解企業內部控制實際情況的基礎上，才能保證上市公司披露的內部控制信息的整體質量。同時，真實有效的內部控制往往包含企業實際信息的各個方面。通過分析，可以了解企業的真實情況，包括管理現狀和存在的問題，公司管理者可以找出企業發展中存在的問題，制定有針對性的解決方案。同時，要對提高企業內部管理的整體水平給予足夠的重視，投入更多的資源，提高上市公司管理制度的規範化水平，並在此基礎上建立和完善全方位的監管體系，時刻監管財務報告。
二，前鋒集團內部控制信息披露存在的問題
五洲證券2010宣告破產。有關部門清算時發現，前鋒集團尚有8700萬元資金及相關利息未及時償還。由於涉及資金數額較大，相關部門對其提起訴訟，並對公司近幾年的資產進行調查分析，發現資金在前鋒集團的資產配置中占有較大比例，平均占凈資產的35%左右。因此，該案被定性為重大訴訟案件。案件調查過程中還發現，前鋒集團還涉及多項內幕關聯交易，包括20115期間以銀行存款為擔保向公司管理層控制的成都谷奧數碼科技有限公司、德威視訊科技有限公司提供擔保貸款8.4億元。作為公司重大事項，必須及時向社會公告，但公司未對上述問題進行披露，嚴重違反了相關法律法規的規定。根據此事件，2016，四川證監局依法對前鋒集團進行了處罰，並出具了處罰決定書。
本文對前鋒集團內部控制信息披露進行了分析。
(壹)管理層對披露缺陷的主觀意識不強。
前鋒集團在披露內部控制存在的問題時，往往是模糊地提及。它沒有明確指出問題所在，而是用大量模糊的語言將其壹筆帶過，更不用說明確解釋負面問題的後果和原因了。公司沒有真正披露其內部控制整體格局中存在的具體問題。從這些現象不難看出，極有可能是管理層故意隱瞞了這方面的具體信息，而不是其他偶然因素導致其在披露中沒有明確指出問題所在。
主要原因是，如果內部控制存在的問題被如實披露，那麽公司將承擔過高的成本。這些成本主要集中在相關機構對出借人的嚴查等隱性成本上。企業內部控制的信息披露往往有相關目標:壹是投資者通過相關渠道獲得企業內部控制的真實信息，並據此做出相關決策；第二，企業不應盲目披露內部控制信息，而應提前對自身內部控制進行相關監管，找出存在的問題並采取針對性措施加以解決。但是，在這個過程中，有不可忽視的成本。只有這些成本得不到補償，公司才會保證內部信息披露的整體質量。
(二)內部控制信息披露的相關規定未得到有效執行。
2012年3月，前鋒集團就內部控制信息披露制定了《內部控制規範實施工作方案》，實施了內部控制制度建設。該方案對內部控制的各個方面都有詳細的規定，涉及相關人員和工作計劃的制定，這些工作都是在2012完成的。如果不出意外，那麽集團的信息披露應該是按照規定執行的。但在此期間，由於該集團可以在報告中隱瞞很多重要信息，比如該集團直接參與的訴訟案件、擔保案件等，最終相關機構展開調查，對該集團進行了處罰。公司和相關負責人均被不同程度罰款，損失慘重。造成這種現象的主要原因是前鋒公司內部控制制度形同虛設，存在的主要問題有:信息披露主體模糊。這直接導致千峰集團與子公司對披露規定的理解不同。其子公司不能執行前鋒公司內部控制的相關規定，不完全理解前鋒公司內部控制披露的相關意圖。他們之間有壹定的誤會。同時，對子公司的披露不夠主動，往往只披露對前鋒公司監管的內容，可以隱藏對前鋒公司的監管盲區。因此，子公司為了節約成本，獲取更多的經濟利益，往往忽視前鋒公司的壹些規定，在實際經營活動中沒有嚴格按照規定執行，內部控制實施方案的實際效果有限。
(三)內部控制信息披露的監管制度不規範。
目前，由於時代和行業的進步，我國有關部門也開始重視內部控制環境和風險評估，壹些法律文件已經涉及到這些領域。但前鋒集團情況特殊，法律法規只涵蓋其全部內容的壹部分，不同的人有不同的理解，所以前鋒集團的標準壹直沒有統壹。此外，法律存在壹些缺陷，對違規行為的處罰沒有具體規定，也對前鋒集團內部控制信息的披露產生了負面影響。
第三，以前鋒集團為代表的我國上市公司內部控制信息披露的改進措施
(壹)企業應端正態度，改變對內部控制信息披露的認識。
對於企業的發展來說，正確的態度和態度是必要的前提之壹。前鋒集團在這方面問題很大。他們沒有主動透露公司內部的問題，而是希望對所有人隱瞞。運氣是認真的，但是最後的結果和他們的預期相反。他們為自己的運氣付出了沈重的代價。任何企業要想實現可持續發展，就必須誠信經營，絕不能為了短視的利潤而鋌而走險，做出違背法律和道德的行為。目光短淺的企業難逃失敗的命運。
如果妳想在任何事情上成功，態度是第壹位的。企業內部控制信息也不例外。企業要想提高內部控制信息披露的整體質量，需要提前糾正對內部控制信息披露的錯誤認識，同時需要深刻認識內部控制披露對公司的重要作用，並給予足夠的重視。另壹方面，要在企業內部形成重視內部控制的良好氛圍，為內部控制的實施掃清障礙，鼓勵企業員工作為內部控制的壹部分參與並做出貢獻，匯聚全企業的力量，推動內部控制的發展和進步。同時，公司應設立專門的部門負責內控相關工作的開展，為提升內控整體水平打下堅實的基礎，避免將內控與其他工作混在壹起，導致員工忙於其他工作忽視的內控相關工作的開展。
(二)明確管理層披露內部控制信息的責任
所有的公司都想限制成本，實現經濟效益最大化，所以越來越多的公司會選擇小批量的內部資料，幾乎沒有權威機構的認證報告。主要是因為:第壹，內部控制往往包含公司的許多發展戰略等機密信息，是公司在市場競爭中占據有利地位的決定性因素。如果被披露，很可能被同行業抄襲，導致其在競爭中失去優勢；第二，如果聘請相關權威機構嚴格按照要求對企業內部控制進行審計，那麽企業就必須承擔由此產生的額外費用，這些費用往往不在少數，導致公司成本支出進壹步增加。因此，內部信息披露的決定權完全掌握在公司領導手中。有問題可以直接找相關責任人，對內控信息披露有很大的正面影響。但如果內部控制信息披露不落實，僅限於形式層面，對公司的可持續發展弊大於利，不利於內部控制信息披露的良性發展。
(3)加強內部控制信息披露監管，完善相關制度。
就我國而言，上市公司內部控制信息披露的發展程度不同，證券市場對其的規定也不同。證券市場往往有比較重視金融等行業的傳統，所以對金融等行業的規定比較寬，層次也比較高，而對其他行業的重視程度還有待提高。這也直接決定了現階段內部控制信息披露水平，金融保險整體水平遙遙領先於其他行業，財務報告質量也是如此，金融保險水平相對較高。但該領域其他行業發展狀況不壹，亟待解決的問題較多，財務報告質量有限，無法滿足相關用戶的要求。因此，不難知道，證券市場的規定在很大程度上影響著上市公司在這方面的實際發展水平。因此，證券市場也應該轉變觀念，對其他行業的內部控制信息披露做出詳細的規定。不能總是局限在保險和金融兩大行業。
在監管上市公司內部控制信息披露領域投入更多資源勢在必行，政府相關部門也應對此予以重視，從法律和政策上為相關企業內部控制信息披露提供支持，從法律層面對相關違規行為的處罰做出詳細規定。壹旦違規，就下地獄買單，讓相關責任人明白違規將面臨的懲罰，盡可能保證內控信息披露的質量。同時，政府應起帶頭作用，鼓勵各行業加強內部控制信息披露，以實際行動降低信息使用者的成本。在政府主導的背景下，相關責任人員將予以重視，推動內部控制信息披露的發展，落實企業內部控制，建立健全相關控制制度，優化內部控制體系。
四。結束語
良好的內部控制信息披露促進了相關資源的合理利用，減少了資源浪費的發生，對企業的可持續發展起到了良性的促進作用，為相關信息使用者提供了壹個了解企業的窗口，使資金供需雙方都能及時獲得所需的信息，為資本市場的良性發展打下堅實的基礎。不
企業需要保證自己的言行符合國家相關法律法規，不得為了追求經濟利益而不顧國家政策法規而鋌而走險。對於企業和外部信息使用者來說，內部控制信息的披露弊大於利，具有積極的現實意義。另壹方面，內部控制信息的披露還可以為企業節約相關成本，促進審計工作的發展，保證審計質量，增加審計安全性，提高財務報告的真實性，為投資者提供更加有利的投資環境。
表單底部
[1]宋金金。內部控制信息披露研究——壹個分析框架[D]。江西財經大學. 2011。
[2]陳雲英。ZF公司風險管理研究[D].華中師範大學. 2014。
[3]蜀人。《企業內部控制制度芻議》[J]。漣源鋼鐵技術與管理。