問:我公司今年剛剛通過審核，年收入2億多元，享受高新技術企業所得稅優惠稅率。是否需要滿足每年R&D費用占收入比例不低於3%的要求？
《中華人民共和國科技部、財政部、國家稅務總局關於印發高新技術企業認定管理辦法的通知》(郭克國稅發[2008]172號)第九條規定，企業取得高新技術企業資格後，應當按照本辦法第四條的規定向主管稅務機關辦理減免稅手續。
享受減免稅優惠的高新技術企業，減免稅條件發生變化的，應當自變化之日起15日內向主管稅務機關申報；不再符合減免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，由主管稅務機關予以追繳。同時，主管稅務機關在實施稅收優惠政策過程中，發現企業不具備高新技術企業資格的，應提交認定機構進行復核。復審期間，企業可能被暫停享受減免稅優惠。
第十條規定，高新技術企業的認定應符合下列條件:
(四)企業為獲取新的科學技術知識(人文社會科學除外)，創造性地應用新的科學技術知識，或者實質性地改進技術和產品(服務)而持續開展研究開發活動，且最近三個會計年度研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合下列要求:
3.上壹年度銷售收入在2億元以上的企業比例不低於3%。
《國家稅務總局關於發布企業所得稅優惠政策處理辦法的公告》(國家稅務總局公告第76號)附件1《企業所得稅優惠事項備案管理目錄》(2015版)第25項明確:
1.高新技術企業資格證書；
2.高新技術企業認定材料；
3.年度R&D費用專用賬戶管理數據；
4 .上年度高新技術產品(服務)及相應收入數據；
5 .高新技術企業年度研究開發費用及其占銷售收入的比例，以及研究開發費用的輔助賬戶；
6.R&D人員名冊；
7 .省級稅務機關提供的其他資料。
根據上述規定，在復試資格有效期內，企業年度研究開發費用和占銷售收入的比例必須滿足減免稅條件。
2.如何定義當年企業員工總數？
問:高新技術企業認定條件(三)中有哪些要求？具有大專以上學歷的科技人員占當年企業職工總數的30%以上，其中R&D人員占當年企業職工總數的10%以上？為了他們中的壹個？當年企業員工總數？怎麽定義？是否只包括簽訂勞動合同的員工人數？是否包括未簽訂勞動合同的臨時工？
《中華人民共和國科技部、財政部、國家稅務總局關於印發高新技術企業認定管理辦法的通知》(國科發〔2008〕172號)第十條規定，認定高新技術企業應當同時具備以下條件:
(3)具有大專以上學歷的科技人員占當年企業職工總數的30%以上，其中R&D人員占當年企業職工總數的10%以上；
根據上述規定，科技人員占企業職工總數的壹定比例是納稅人申請高新技術企業的條件之壹，但對於如何確定企業職工總數，並沒有詳細規定。在實際工作中，可以參考以下文件的規定:
企業會計準則第9號？《職工薪酬》第三條第壹款規定，本準則所稱職工，是指與企業訂立勞動合同的全體職工，包括全日制、非全日制、臨時工，以及未與企業訂立勞動合同但由企業正式聘任的人員。
《國家稅務總局關於企業所得稅應稅所得稅務處理若幹問題的公告》解釋明確，雇用季節工、臨時工、實習生、退休職工和對外勞務用工也屬於企業職工範疇。
《北京市科學技術委員會、北京市財政局、北京市國家稅務局、北京市地方稅務局關於組織2014年度高新技術企業信息備案的通知》(京科發[2065 438+04]85號)附件中指標的說明；
報告期末職工人數:指報告期末24: 00時在本單位工作並收到工資或其他形式勞動報酬的職工人數。該指標為時點指標，不包括最後壹天及之前與單位解除勞動合同關系的人員，是在職員工、勞務派遣人員和其他員工的總和。員工不包括:
1.離開單位仍保留勞動關系並定期領取生活費的人員；
2.利用業余時間打工的學生和在本單位實習的各類學生；
3.本單位因勞務外包聘用的人員，如整個建設系統聘用的人員；
4.無論原單位是否仍發放生活費或補貼，軍人不計入最終職工人數；
5.本單位為正式退休，但包括正式退休後被單位重新錄用的退休人員。
根據上述規定，企業招用的臨時工應計入職工總數。
3.如何定義銷售收入和總收入？
問:《中華人民共和國科技部、財政部、國家稅務總局關於印發高新技術企業認定管理辦法的通知》(郭克國發[2008]172號)第十條規定，高新技術企業的認定必須同時滿足以下條件:研發支出總額是否占銷售收入總額？符合要求:？高新技術產品(服務)收入是否占企業當年總收入？60%以上。高新技術企業是什麽時候被認定的？總銷售收入？、?全年總收入？它們是什麽口徑的？它們是會計收入還是所得稅收入？
《中華人民共和國科技部、財政部、國家稅務總局關於印發高新技術企業認定管理指引的通知》(國科發〔2008〕362號)第五條規定:
(三)高新技術產品(服務)收入
企業通過技術創新和R&D活動，形成符合重點領域要求的產品(服務)收入和技術收入之和。
技術性收入主要包括以下部分:
1.技術轉讓收入:指企業技術創新成果通過技術貿易和技術轉讓取得的收入；
2.技術承包收入:包括技術項目設計和技術項目實施收入；
3.技術服務收入:指企業利用自身的人力、物力和數據系統，向企業外部的社會和用戶提供技術解決方案、數據處理、測試分析等各類服務取得的收入；
4.委托科研收入:指企業承擔社會各方面委托研究開發、中試和新產品開發取得的收入。
所附的高新技術企業認定申請書規定。銷售收入？指產品收入和技術服務收入之和。
中華人民共和國國家稅務總局公告(中華人民共和國國家稅務總局公告第63號，2014版)所附《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)填表說明》:
A107041《高新技術企業優惠及詳情》備註，第8行？2.企業本年總收入？:納稅人本年度以貨幣和非貨幣形式從各種來源取得的所得，為稅法第六條規定的收入總額。包括:銷售商品收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息紅利等股權投資收入、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入和其他收入。
根據上述規定，銷售收入是產品收入和技術服務收入之和，不同於高新技術產品(服務)收入。企業當年收入總額為企業所得稅法第六條規定的收入總額，包括:銷售商品收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等股權投資收入、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入和其他收入。
4.特許權使用費屬於高新技術企業的R&D費用嗎？
問:某企業為了獲得境外公司軟件和專利的使用權，向境外公司支付使用費。這個費用可以作為高新技術企業的R&D費用來計算高新技術企業的R&D費用率嗎？
《中華人民共和國科技部、財政部、國家稅務總局關於印發高新技術企業認定管理辦法的通知》(郭克法發〔2008〕172號)第二條規定，本辦法所稱高新技術企業是指:在“國家重點支持的高新技術領域”(見附件)中，對技術成果進行持續研發和轉化，形成企業核心自主知識產權，並
第十條規定，高新技術企業的認定應符合下列條件:
(四)企業為獲取新的科學技術知識(人文社會科學除外)，創造性地應用新的科學技術知識，或者實質性地改進技術和產品(服務)而持續開展研究開發活動，且最近三個會計年度研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合下列要求:
科技部、財政部、國家稅務總局關於印發《高新技術企業認定管理指引》的通知(郭克政發〔2008〕362號)第四條研究開發活動的確認和研究開發費用的收取規定:
(1)研發活動的確認
1.研發活動的定義
為獲取新的科學技術知識(不包括人文社會科學)，創造性地應用新的科學技術知識，或實質性地改進技術和產品(服務)而進行的具有明確目標的持續活動。
創造性地應用科學技術新知識，或對技術、產品(服務)進行實質性改進，是指企業在技術、產品(服務)創新方面取得有價值的進展，推動了本地區(省、自治區、直轄市或計劃單列市)相關行業的技術進步，不包括企業對某項科研成果的常規升級或直接應用(如直接采用新技術、新材料、新裝置等。)
(2)研發費用的收取
1.企業R&D費用的核算
企業應當按照以下樣表對高新技術企業認定的專項研究開發費用設置輔助核算賬戶，提供相關憑證和明細表，並按照本工作指南的要求進行核算。
2.各費用科目的歸集範圍
(6)無形資產攤銷
專有技術(包括專利、非專利發明、許可、專有技術、設計和計算方法等)發生的費用攤銷。)因研發活動需要購買的。
根據上述規定，首先應判斷企業取得的境外公司的軟件和專利權是否用於國家支持的高新技術領域的研究開發活動(見附件)。用於研究開發活動的，將企業取得的境外公司軟件和專利的使用權確認為無形資產，相應的攤銷費用計入研究開發費用。不用於研發活動的，支付的使用費不能作為研發費用。
5.高新技術企業體檢所得能否適用15%的優惠稅率？
問:我公司從2011申請為高新技術企業，在稅務檢查中要補交2012的所得稅。支票所得能否適用15%的優惠稅率？
《中華人民共和國國家稅務總局關於核定增加應納稅所得額彌補以前年度虧損的公告》(國家稅務總局公告第20號，2010)第壹條規定，根據《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱《企業所得稅法》)第五條規定， 稅務機關在檢查企業以前年度納稅情況時增加的應納稅所得額，為企業以前年度虧損，該虧損屬於企業所得稅法規定的虧損。
彌補虧損後仍有余額的，應當按照企業所得稅法的規定計算繳納企業所得稅。增加的應納稅所得額，應根據其情節，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定進行處理或處罰。
企業所得稅法第二十八條第二款規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。
《中華人民共和國科技部、財政部、國家稅務總局關於印發高新技術企業認定管理辦法的通知》(國家科技局〔2008〕172號)第十五條規定，被認定的高新技術企業有下列情形之壹的，取消認定資格:
(壹)在申請認定過程中提供虛假信息的；
(二)有偷騙稅行為的；
(三)發生重大安全質量事故的；
(四)有環境等違法行為的，由有關部門處罰。
根據上述規定，企業在應繳納企業所得稅的年度仍為高新技術企業的，應適用15%的稅率。因偷稅漏稅等原因被取消高新技術企業資格的，減按25%的稅率繳納企業所得稅。
6.15%的稅率是否適用於在境外取得的股息？
問:我們公司是壹家高科技企業。境外子公司匯出的股息收入是否適用15%的優惠稅率？
《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於高新技術企業境外所得適用稅率和稅收抵免問題的通知》(財稅[2011]47號)第壹條規定，申請並經認定的與境內外全部生產經營活動相關的高新技術產品(服務)的R&D費用總額、收入總額、銷售收入總額等指標的高新技術企業， 其境外所得可享受高新技術企業所得稅優惠政策，即其境外所得可按15%的優惠稅率繳納企業所得稅，在計算境外抵免限額時，可按15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額。
根據上述規定，妳公司未申請認定與境內外全部生產經營活動相關的R&D費用總額、收入總額、銷售收入總額、高新技術產品(服務)收入等指標的高新技術企業，僅將子公司收到的投資收益作為收入總額的壹部分，境外投資收益不能享受15%的優惠稅率，補稅按25%的適用稅率計算。