壹個
增值稅發票的類型
我國全面實施營改增後，納稅人常用的增值稅發票包括:
增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票、機動車銷售統壹發票、貨物運輸增值稅專用發票(僅限2065438+2006年6月30日)等。
其中，增值稅專用發票的概念是相對於普通增值稅發票而言的，普通增值稅發票是企業經營中最常見的增值稅發票。
二
增值稅發票開具
從發票開具來看，增值稅壹般納稅人可以自行開具增值稅專用發票、增值稅普通發票和增值稅電子普通發票。
增值稅小規模納稅人只能自行開具增值稅普通發票和增值稅電子普通發票。如果對方需要增值稅專用發票，需要向稅務機關申請開具。
自然人等其他納稅人只能代開增值稅專用發票和增值稅普通發票。
就受票人而言，增值稅專用發票只能開具給除自然人以外的增值稅納稅人，而增值稅普通發票可以開具給所有的受票人。
三
增值稅專用發票認證
增值稅專用發票認證是指通過增值稅發票稅控系統對增值稅發票所含數據的識別和確認。壹般情況下，采用壹般計稅方式的增值稅壹般納稅人在取得增值稅專用發票後，需要在180天內進行認證，認證通過後的次月按照增值稅有關規定抵扣增值稅進項稅額。
增值稅壹般納稅人在取得增值稅普通發票時不得抵扣進項。
增值稅小規模納稅人沒有進項抵扣的概念，不需要取得增值稅專用發票，也不需要進行認證。
四
政策基礎
1，《中華人民共和國國家稅務總局關於修訂的通知》(國稅發[2006]156號)
2.《國家稅務總局關於印發的通知》(國稅發[2004]153號)
3.中華人民共和國國家稅務總局關於增值稅發票系統升級版實施有關問題的公告(中華人民共和國國家稅務總局公告2014第73號)。
4.《中華人民共和國國家稅務總局關於全面推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告第19號，2015)。
5.《中華人民共和國國家稅務總局關於抵稅A類納稅人取消增值稅發票認證有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016第7號)
6.國家稅務總局關於營業稅改征增值稅試點稅收征管問題的公告(國家稅務總局公告第23號，2016)
五
增值稅專用發票認證的基本流程
(1)遠程認證
遠程認證是納稅人自行掃描識別專用發票的票面信息，生成電子數據，通過網絡傳輸給稅務機關，稅務機關完成解密認證，並將認證結果信息返回給納稅人的壹種認證方式。
(2)家庭認證
上門認證是指納稅人攜帶增值稅專用發票抵扣聯等資料到稅務機關申報征收窗口或自助辦稅機(ARM機)進行認證的方式。
(3)檢查認證。
勾選認證是最新的認證方式，是指符合條件的納稅人可以通過特定網站查詢升級後的增值稅開票系統開具的增值稅發票信息，然後通過核對確認完成發票認證。
1.實施範圍
目前可以適用取消增值稅發票認證的政策，采用核對方式確認增值稅發票認證的納稅人包括:
(1)2015信用等級為增值稅A級或B級的壹般納稅人；
(2)2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅壹般納稅人(2065 438+06年5-7月期間適用)。
2.經營方法
上述納稅人可使用增值稅發票系統升級版獲取銷售方開具的增值稅發票(包括增值稅專用發票、貨物運輸增值稅專用發票和機動車銷售統壹發票)，並可通過增值稅發票稅控開票軟件登錄全國各地增值稅發票查詢平臺查詢選擇申報抵扣或出口退稅的增值稅發票信息。
六
身份驗證方法的差異比較
增值稅發票認證的三種方式各有特點:
上門認證是最“歷史”的認證方式，認證結果可以實時確認。但納稅人需要往返辦稅大廳，導致辦稅成本較高。同時，隨著經濟發展，納稅人需要認證的發票越來越多，在辦稅服務廳等待的時間也越來越長。
遠程認證是納稅人自行掃描上傳專用發票票面信息，稅務機關遠程反饋認證結果信息的壹種認證方式。但這種認證方式需要納稅人自行購買掃描儀等設備，給小微企業增加了壹定的負擔。
勾選認證是指納稅人登錄特定網站逐壹查詢並勾選(可同時勾選多張發票)，選擇申報下月征收期抵扣增值稅進項發票清單信息的方式，實現“取消認證”的功能，對納稅人來說簡單方便，不需要增加額外成本。
同時需要註意的是，上門認證和遠程認證的認證周期分為自然月。例如，納稅人A在4月份取得壹份增值稅發票，如果要抵扣，必須采用上述認證方式完成4月1至30日的認證。目前核查認證的認證期為4月份征收期結束至5月份納稅人實際申報前兩天，最遲在申報期結束前兩天。特別需要註意的是，在實際申報到申報期結束期間，納稅人無法進行核對確認。
七
熱門問答
1
問:壹般納稅人企業取得的增值稅專用發票是否都要認證？
答:不需要。按照規定，增值稅專用紅字發票不需要認證。首次購買增值稅稅控設備的納稅人，可按政策全額抵扣應納稅款，無需認證。
同時，壹般納稅人辦理免稅事項、簡易征收事項、集體福利、個人消費等事項取得的進項，即使取得增值稅專用發票，也不得抵扣。關於不得抵扣的進項稅額，詳見財稅[2016]36號附件壹第二十七條，因此，不能抵扣進項稅額的增值稅專用發票應在認證後轉出。此外，需要特別提醒的是，由於不動產使用年限較長，納稅人在購買初期不得抵扣非應稅項目的進項，以後可能會轉為應稅項目。根據最新稅法規定，不動產轉化為應稅項目時，可以抵扣相應的進項稅額。計算抵扣的依據是在購買該不動產時已經認證了相應的增值稅專用發票，然後轉出進項稅。
2
問:如果我檢查認證或遠程認證不成功，我該怎麽辦？
答:納稅人取得增值稅發票，通過增值稅發票查詢平臺查詢不到相應發票信息的，仍可進行遠程掃描認證。如果納稅人沒有遠程認證設備，或者遠程認證仍不成功，納稅人仍可進行現場認證。核對認證和遠程認證是為了減輕納稅人的納稅負擔，鼓勵企業依法誠信納稅。
三
問:核查認證後企業申報扣除有哪些變化？
答:對於使用支票認證方式的納稅人，原抵扣稅額不變，壹窗比對不變:納稅人填寫增值稅納稅申報表的方式不變，即本期增值稅發票數據仍填寫在“增值稅納稅申報表附列信息(二)”對應欄中，其中:本期認證壹致，申報本期抵扣稅額。
四
問:符合條件的納稅人無法登錄平臺是怎麽回事？
答:最近稅務部門正在升級兩碼轉換。如果企業剛剛從15升級到18，在登錄18時，系統會提示納稅人檔案信息不存在。此時需要請稅務部門打開18的登錄權限，其18稅務識別號的檔案信息已經正確維護了信用等級和啟用標誌信息。並且新舊稅號的相關信息已經存在，納稅人登錄註銷認證平臺時，可以查詢核對符合15、18稅號要求的票據收據信息。