適用對象
企業投入基礎研究的稅前加計扣除政策適用於所有企業，基礎研究經費免征企業所得稅政策適用於符合條件的非營利性科學技術研究開發機構(以下簡稱非營利性科研機構)、高校和政府自然科學基金。
二
政策內容
(1)企業向非營利性科研機構、高等院校和政府自然科學基金捐助的基礎研究支出，在計算應納稅所得額時，可按實際發生額在稅前扣除，可按100%在稅前扣除。(二)非營利性的科研機構、高等院校從企業、個人和其他組織接受基礎研究經費的，免征企業所得稅。
三
操作過程
(壹)企業和非營利性科研機構、高等院校、政府自然科學基金管理單位應當保存相關材料備查，包括企業投資協議、投資合同及相關票據，其中應當包括投資方、接受方、投資目的(註明為基礎研究)、投資金額等信息。
(2)辦理渠道可通過辦稅服務廳(場所)和電子稅務局辦理，具體地點和網站可從各省(自治區、直轄市、計劃單列市)稅務局網站“辦稅服務”欄目查詢。
(3)申報要求企業在辦理企業所得稅預繳申報和年度納稅申報時，通過填寫申報表相關欄目享受優惠待遇。1.企業投入非營利性科研機構、高等院校和政府自然科學基金的基礎研究費用的加計扣除申報，在《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表》(A200000)中“扣除:免征收入、扣除收入、加計扣除”明細欄下。手工申報的，在明細行填寫“企業對基礎研究支出的投入加扣除(加扣除100%)”的項目名稱和優惠金額。通過電子稅務局申報的，可以直接在下拉菜單中選擇相應優惠項目的名稱，填寫優惠金額。有關優惠項目名稱及優惠金額申報要求，請參見中華人民共和國國家稅務總局網站公布的《企業所得稅申報目錄》。在年度申報時，填寫《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2017版)》免稅、扣除所得和加計扣除優惠清單(A107010)中的相關行。2.非營利性科研機構、高等院校收到企業、個人和其他組織的基礎研究經費收入免征企業所得稅預申報時，應在《中華人民共和國月(季)度預繳納稅申報表》(A200000)第7行“扣除:免征收入、扣除收入和附加扣除”明細欄中填寫相關免稅收入。手工申報的，在明細行填寫“取得的基礎研究所得免征企業所得稅”的項目名稱和優惠金額。通過電子稅務局申報的，可以直接在下拉菜單中選擇相應優惠項目的名稱，填寫優惠金額。有關優惠項目名稱及優惠金額申報要求，請參見中華人民共和國國家稅務總局網站公布的《企業所得稅申報目錄》。在年度申報時，填寫《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2017版)》免稅、扣除所得和加計扣除優惠清單(A107010)中的相關行。
(四)相關規定1。非營利性科研機構和高等學校包括國家設立的科研機構和高等學校、民辦非營利性科研機構和高等學校，按照以下條件確定:(1)國家設立的科研機構和高等學校是指用財政性資金設立並取得事業單位法人證書的科研機構和公立高等學校，包括中央和地方所屬的科研機構和公立高等學校。(二)民辦非營利性科研機構和高等學校，是指同時符合下列條件的科研機構和高等學校:①根據《民辦非企業單位登記管理暫行條例》在民政部門登記註冊，取得《民辦非企業單位(法人)登記證書》。②民辦非營利性科研機構，民辦非企業單位(法人)登記證書記載的經營範圍應當屬於科學研究與技術開發、成果轉讓、科技咨詢與服務、科技成果評估等範圍。對經營範圍有爭議的，稅務機關應當提請縣級以上科技行政部門確認。民辦非營利性高等學校，應當取得教育主管部門頒發的民辦學校辦學許可證，並備案辦學類型為“高等學校”。(3)經認定取得企業所得稅非營利組織免稅資格。2.政府自然科學基金是指由國家和地方政府設立的自然科學基金委員會管理的自然科學基金。3.基礎研究是指通過分析事物的特征、結構和相互關系，闡述和檢驗各種假說、原理和規律的活動。從以下內容來看:(1)基礎研究不預設某壹具體的應用或使用目的，主要是為了獲取關於現象和可觀測事實的基本原理的新知識，可以針對已知的或前沿的科學問題，也可以針對人們普遍感興趣的某些廣闊領域，以未來的廣泛應用為目標。(2)基礎研究可以分為兩種類型。壹種是免費的探索性基礎研究，即為了增進知識，不追求經濟或社會效益，也不主動尋求應用於實際問題或將成果轉讓給負責應用的部門。第二種是目標導向(方向性)的基礎研究，旨在獲取壹些知識，為探索和解決目前已知或未來可能發現的問題奠定基礎。(3)基礎研究成果通常表現為新原理、新理論、新規律或新知識，主要以論文、著作、研究報告等形式出現。同時，由於基礎研究具有探索性，具有失敗的風險，論文、著作和研究報告也可以體現為試錯或證偽的結果。上述基礎研究不包括在國外進行的研究，也不包括社會科學、藝術或人文學科的研究。
四
相關文件
(1)《財政部國家稅務總局關於企業投資基礎研究稅收優惠政策的公告》(2022年第32號)；(2)《中華人民共和國企業所得稅年度申報表》(A類，2017版)；(3)中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)；(四)《企業所得稅申報表》(中華人民共和國國家稅務總局網站“納稅服務”欄目發布)。
五
相關問題
(1)企業投資基礎研究稅收優惠政策的主要內容是什麽？
答:根據國務院決策部署，為鼓勵企業加大創新投入，支持我國基礎研究發展，《財政部國家稅務總局關於企業投資基礎研究稅收優惠政策的公告》(2022年第32號，以下簡稱《公告》)從資助方和接受方兩方面規定了基礎研究的優惠政策:壹是資助方政策。企業向非營利性科研機構、高等院校和政府自然科學基金投入的用於基礎研究的費用，可按應納稅所得額實際發生額在稅前扣除，可按100%在稅前扣除；第二是收件人政策。非營利性科研機構和高等院校從企業、個人和其他組織獲得基礎研究經費的，免征企業所得稅。
(2)我公司為批發零售公司，屬於《財政部國家稅務總局科技部關於完善R&D費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015]119號)規定的不享受R&D費用加計扣除政策的六大行業。我公司投入高校基礎研究的費用能否享受基礎研究稅收優惠政策？
答:公告沒有限制基礎研究稅收優惠政策適用的行業。住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業和煙草制造業等六大行業可與其他行業同等適用基礎研究稅收優惠政策。妳公司作為批發零售企業，向符合條件的高等院校出資進行基礎研究，不受財稅[2015] 119號文件規定的行業限制。計算應納稅所得額時，可按實際發生額稅前扣除，稅前加100%即可扣除。
(3)我單位是壹家民營科研機構。收到企業的基礎研究經費後，可以享受企業所得稅免稅政策嗎？
答:公告明確了適用基礎研究稅收優惠政策的民辦非營利性科研機構和高等學校的條件，要求同時具備以下條件:壹是按照《民辦非企業單位登記管理暫行條例》在民政部門登記，取得《民辦非企業單位(法人)登記證書》。第二，對於民辦非營利性科研機構，民辦非企業單位(法人)登記證書記載的經營範圍應當屬於科學研究與技術開發、成果轉讓、科技咨詢與服務、科技成果評估的範圍。對經營範圍有爭議的，稅務機關應當提請縣級以上科技行政部門確認。民辦非營利性高等學校，應當取得教育主管部門頒發的民辦學校辦學許可證，並備案辦學類型為“高等學校”。三是認定取得企業所得稅非營利組織免稅資格。妳單位同時符合上述條件，從企業、個人和其他組織取得基礎研究經費收入的，可免征企業所得稅。
(4)本單位為非營利性科研機構。只有從企業取得的基礎研究經費收入才能享受免征企業所得稅的優惠？
答:根據公告，非營利性科研機構和高等院校從企業、個人和其他組織取得基礎研究經費時，免征企業所得稅。因此，免征企業所得稅的範圍不僅限於從企業取得的基礎研究經費收入，還包括個人和其他組織取得的基礎研究經費收入。
(5)基礎研究稅收優惠政策的對象包括政府自然科學基金。政府自然科學基金到底是什麽意思？
答:公告明確了政府自然科學基金，具體指國家和地方政府設立的自然科學基金委員會管理的自然科學基金。
(六)享受基礎研究稅收優惠政策，是否需要辦理備案或審批手續？
答:享受優惠的企業、非營利性科研機構和高等院校，應根據實際情況自行判斷是否符合政策規定的條件。符合條件的，可通過填寫企業所得稅申報表計算享受優惠，同時收集保存相關資料備查，無需備案或審批。
(7)我所在單位享受基礎研究投資加計扣除優惠政策，需要保留哪些材料備查？
答:基礎研究稅收優惠政策備查的主要材料包括企業投資協議或合同及相關票據等。投資協議、合同和票據應包括投資者、接受者、投資目的(標明用於基礎研究)和投資金額等信息。
(八)我們註意到基礎研究稅收優惠政策於2022年10月8日發布，我公司於2022年5月向壹所公立高等院校投資1.5萬元用於基礎研究。我們能享受稅收優惠嗎？
答:根據公告，基礎研究稅收優惠政策於2022年6月65438+10月1日實施，公告發布時間不影響政策實施時間。妳公司今年5月份向公立高等學校捐助的基礎研究支出發生在65438+2022年10月1之後。符合政策規定的其他條件的，可以享受稅前扣除和附加扣除政策。
(9)我司今年4月從國家自然科學基金委投資基礎研究。什麽時候可以享受優惠抵扣？
答:在5438+00年6月征收期內，妳公司可享受前三季度向國家自然科學基金委基礎研究捐贈支出加計扣除優惠，還可享受企業所得稅匯算清繳時加計扣除優惠。
(十)我單位是高等院校。可以適用稅收優惠的基礎研究範圍是什麽？
答:公告明確規定了適用政策的基礎研究。具體來說，基礎研究是指通過分析事物的特征、結構和相互關系，闡述和檢驗各種假說、原理和規律的活動。從以下內容判斷:1。基礎研究不預設某壹具體應用或使用目的，主要是為了獲得關於現象和可觀測事實的基本原理的新知識，可以針對已知的或前沿的科學問題，也可以針對人們普遍感興趣的某些廣闊領域，目標是將來廣泛應用。2.基礎研究可以分為兩種。壹種是免費的探索性基礎研究，即為了增進知識，不追求經濟或社會效益，也不主動尋求應用於實際問題或將成果轉讓給負責應用的部門。第二種是目標導向(方向性)的基礎研究，旨在獲取壹些知識，為探索和解決目前已知或未來可能發現的問題奠定基礎。3.基礎研究的成果通常表現為新原理、新理論、新規律或新知識，主要以論文、著作和研究報告的形式出現。同時，由於基礎研究具有探索性，具有失敗的風險，論文、著作和研究報告也可以體現為試錯或證偽的結果。上述基礎研究不包括在國外進行的研究，也不包括社會科學、藝術或人文學科的研究。
(11)我們單位是公立科研機構，2022年獲得基礎研究基金。公告中對收到的基礎研究經費的管理有什麽要求嗎？
答:《公告》對非營利性科研機構、高等學校和政府自然科學基金管理單位接收的基礎研究經費提出了管理要求。具體來說，非營利性科研機構、高校和政府自然科學基金管理單位要做好企業投入基礎研究的資金管理工作，建立健全監督機制，確保資金用於基礎研究，提高資金使用效率。
(十二)我公司按月預繳企業所得稅。6月份在有資質的科研機構投入基礎研究1萬元，不享受其他免稅、減支、抵扣等優惠政策。提前申報9月份企業所得稅如何填寫申報表享受優惠政策？
答:9月份預繳企業所得稅時，請在《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表》(A200000)中“扣除項目:免稅收入、已扣除收入、應計扣除”明細行填寫相關扣除項目。手工申報的，在明細行填寫“企業對基礎研究支出的投入加扣除(加扣除100%)”的項目名稱和優惠金額。通過電子稅務局申報的，可直接在下拉菜單中選擇“企業基礎研究支出加扣除(加扣除100%)”的項目名稱，填寫優惠金額。有關優惠項目名稱及優惠金額申報要求，請參見中華人民共和國國家稅務總局網站公布的《企業所得稅申報目錄》。表格摘錄如下:
(十三)我單位是有資質的科研機構，按季預繳企業所得稅。2022年6月收到企業投入的基礎研究經費收入200萬元，不享受其他免稅、減免稅和抵扣。第四季度企業所得稅提前申報如何填寫申報表享受優惠政策？
答:第四季度企業所得稅預繳申報時，應在《中華人民共和國月(季)度預繳納稅申報表》(A200000)第7行“扣除:免稅收入、收入扣除、加計扣除”項下明細欄填報相關免稅收入。手工申報的，在明細行填寫“取得的基礎研究所得免征企業所得稅”的項目名稱和優惠金額。通過電子稅務局申報的，可直接在下拉菜單中選擇“基礎研究所得免征企業所得稅”項目名稱，填寫優惠金額。有關優惠項目名稱及優惠金額申報要求，請參見中華人民共和國國家稅務總局網站公布的《企業所得稅申報目錄》。表格摘錄如下: