壹、內部審計質量管理的基本概念
內部審計質量管理,是指由內部審計的業務管理機構或部門對內部審計的各種業務活動或行為進行有計劃的控制、協調的壹種活動或行為。它是內部審計機構為實現審計目標,規範審計行為,明確審計責任,確保內部審計質量符合內部審計準則的要求而建立和實施的控制政策和控制程序的總稱。它是內部審計機關和內部審計人員對自身活動進行控制的自律行為,它貫穿於審計實施程序的各個階段。
二、內部審計質量管理的重要性
內部審計監督和評價作用的發揮程度決定於內部審計工作質量的優劣,而要有滿意的內部審計工作質量,就必須對內部審計工作的整個過程實行質量管理。質量是內部審計的“生命線”,內部審計質量管理對於防範審計風險,保證審計工作效果,促進審計人員提高職業水平和業務能力,充分發揮內部審計的功能作用有著重要的現實意義。
(壹)內部審計質量管理是提高內部審計質量的保證
質量低下的內部審計工作不能發揮其應有的功能與作用。只有不斷提高內部審計工作質量才能真正實現內部審計的目標。通過加強內部審計質量管理這項工作,可以控制壹些影響內部審計質量提高的不良因素的發生或形成;對壹些已發生或形成的影響內部審計質量的因素,則可以通過內部審計質量管理工作及早發現,並加以控制和消除,從而達到提高內部審計質量的目的。
(二)內部審計質量管理是提高內部審計效益的需求
內部審計工作與其他各項經濟工作壹樣,都要講究經濟效益。內部審計效益體現在以較小的審計投入取得較大的審計效果,在較短的時間內取得滿意的審計效果。內部審計質量管理就是以不斷提高內部審計效益和效率為目的,即提高內部審計效益和效率有賴於搞好內部審計質量管理工作。
(三)內部審計質量管理是內部審計應對審計風險的需求
在市場經濟條件下,現代企業由於經營規模的擴大,經營業務的日趨復雜,使得內部審計對象逐步擴展,為內部審計帶來了更多的困難。隨著信息化程度的提高,被審計單位的會計信息資料也越來越多,差錯和虛假的會計資料摻雜其中,失察的可能性也隨著增大。內部審計的業務也已不再局限於財務收支審計、經濟責任審計,而是更多地向管理領域滲透,從財務責任擴展到經營責任、管理責任;審計職能從經濟監督轉變為以監督為基礎的經濟鑒證和經濟評價。審計工作已由查錯糾弊型向績效型和風險性審計戰略性轉變。內部審計業務的拓展,使得審計人員承擔的責任更多,審計風險也隨之加大。現代審計高風險的特點提出了新的要求,需要我們加強質量管理來適應這種需求,達到控制審計風險的目標。
三、當前內部審計的質量管理情況
從當前內部審計工作質量反映的情況來看,存在的突出問題是:基層的工作任務積在壹起常常忙於應付,人員知識結構單壹,工作難以全面深入展開,人員的知識水平和業務能力均有待於提高。由此而導致審計工作開展的範圍不廣,深度不夠。使審計的質量不高,對問題的分析不深不透。另外基礎工作薄弱,程序上缺乏規範性,方法和手段缺乏先進性,從硬件、軟件到人員的素質都顯得越來越不能適應形勢要求。
四、加強內部審計質量管理的措施
(壹)管理體制與機制上為內審質量提高創造條件
在當前管理幅度面較廣的情況下,融合管理體制及分專業垂直管理的要求,需構建審計業務上級垂直管理、各單位壹把手親自主管審計部門的管理體系,這種管理體系使得審計工作實現“雙重領導、垂直管理”,壹方面能樹立起審計部門的權威和良好形象,為審計工作創造良好的環境;另壹方面高層管理層的介入有利於審計工作重點明確,準確把握企業風險和管理層意圖,為審計人員搭建平臺,使審計人員能及時全面獲取行使職責所需的信息,從而更有效的開展工作;
同時理順審計與董事會、監事會的關系,審計日常管理工作向董事長匯報,並積極做好與監事會及經營管理層的溝通工作,審計系統開展項目的成果,向董事會審計委員會報告,並由董事會督促高級管理層實施積極有效的整改;這都有利於審計完善工作制度,協調整合內部資源,做到範圍上全面涵蓋、內容上全部涉及、形式上全程介入,達到整合管理資源,構建起有效的審計機制,為審計工作所用。
(二)人力資源配置方面為內審質量提高創造條件
“人是內審質量提高的關鍵因素”。針對審計部門資源不足與審計對象眾多的矛盾,開展審計人力資源測評工作,建立和完善審計人員數據庫,充分詳實地掌握當前審計隊伍的知識結構、年齡結構、實際操作能力以及思想狀況。
全面提高審計人員的綜合素質,堅持以擴大審計人員知識內涵為主的方針,作為整合審計資源的關鍵環節來抓,建立起壹套從內部挖掘內在潛力、全面提高審計人員綜合素質的有效機制,努力在改變審計人員知識結構、培養“壹專多能”的復合型人才上下功夫。在挖掘內部潛力的同時,要積極引進各種專業技術人才,通過“摻沙子”、“傳幫帶”,擴大內部存量的內涵和功能,改變現有人員的組成結構和知識結構,帶動審計人員整體素質的提高,使審計隊伍由數量的擴張逐步轉向素質的優化,為內審工作質量提高創造條件。
(三)狠抓業務環節,實行審計項目全過程質量管理