納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報的真實性和合理性作出定性和定量判斷，評價和估計納稅人納稅能力，並采取進壹步管理措施的管理行為。納稅評估的主要任務是發現稅收征管漏洞，發現偷稅嫌疑人。它的基本定位是管理和服務。形式上主要是非現場檢查，重點是稅源管理，糾正納稅人無知的稅收不遵從或操作上的錯誤和疏漏，將偷稅嫌疑人移交稅務檢查機關查處。
壹、對納稅評估和稅務檢查的理解和定位
建立適應稅收發展需要的納稅評估體系，首先要解決納稅評估和稅務稽查的認識和定位問題。
(壹)對納稅評估的理解和定位。近年來，為適應推進稅收管理科學化、精細化，及時發現稅收征管中的薄弱環節和存在的問題，提高稅收征管質量和效率，全省各級稅務機關積極開展納稅評估工作。在“數據采集、稅源監控、稅務分析、納稅評估、稅務稽查”的橫向互動機制中，納稅評估是稅務分析和稅務稽查之間的重要中間環節，其工作直接關系到稅務稽查的壓力。
目前納稅評估基本定位於管理和服務，形式上主要是非現場檢查；但實際工作方法與稅務檢查類似，只是在手段采用和實際效果上不如檢查；在評估師眼中，納稅評估就是通過數據分析、評估訪談、入戶調查等方式發現納稅問題。，這與以前的日常管理檢查和審計納稅評估沒有太大區別，只是方法和程序發生了變化。同時，雖然評估師知道納稅評估不是稅收行政執法行為，只是稅務機關的內部工作管理規定，是內部審計行為，對納稅人沒有約束力。但在實際評估和習慣操作中，壹些評估師仍然充當著原來日常稅務檢查的角色，評估工作的目標和方法也朝著個案發現多少問題的方向發展，忽視了納稅評估的權威性。部分考評人員受制於管理服務導向、非執法行為觀念等相關因素，缺乏深入挖掘和分析問題的動力，未能充分發揮主動管理和監控職能，工作不盡如人意。
(二)對稅務檢查的理解和定位。國際貨幣基金組織的壹位專家說:稅務檢查的關鍵作用是阻止納稅人隨意逃稅。稅務檢查以執法為重點，重點檢查納稅人的故意稅收不遵從行為，即偷、逃、騙、抗稅等需要查處的稅收違法行為。稅務稽查是稅收征管的最後壹道防線，但我們不能集中精力守護每壹個納稅人，去查而不去收。那樣的話，稅收征管改革就是“星星還是那個星星，月亮還是那個月亮”。我國稅收管理的各個方面都應該重視發現逃稅嫌疑人。通過這樣的機制，每個逃稅者都可能受到潛在檢查的威脅，關鍵是他可能會受到懲罰。我們審計威脅的關鍵是我們可能會受到懲罰。我們的檢查員覺得人手不夠。筆者認為，如果不是指導思想和效率的問題，就是其他部門參與不夠，尤其是納稅評估環節沒有做好。查出誰是逃稅者比查出他偷了多少稅更重要。
二、納稅評估流程的構建
適應稅收發展需要的納稅評估規範化操作流程是納稅評估有效性的保證。目前，國家稅務總局制定的《納稅評估管理辦法(試行)》和省局制定的《納稅評估試行辦法》規定，將稅源管理崗日常納稅分析中經常發現的納稅人轉入納稅評估崗，啟動納稅評估程序。納稅評估的具體流程為:評估分析——訪談和證明——入戶調查——結果反饋(含轉檢)。經過調查分析，筆者認為應將檢查的自查環節提前到納稅評估環節，新的納稅評估流程應為:評估分析—自查—評估再分析—訪談舉證—入戶調查—結果反饋(包括終評和轉檢)。之所以會提前指示自查，有三個原因:
(壹)責成自查削弱了檢查的威懾力。責成自查主要是針對納稅人對稅收不遵從的無知，給納稅人壹個自查自糾的機會。在稅務總局沒有提出納稅評估和稅收征管缺位的時期，對檢查工作的順利開展，緩解檢查與被檢查對象的矛盾起到了積極有效的作用。同時，指示自查削弱了對納稅人故意稅收不遵從行為的打擊，也不可避免地削弱了檢查的威懾力。如今征管逐步加強，納稅評估體系逐步建立，符合證券管理改革的大趨勢。
(2)自檢的非現場檢查性質決定了它更適合納稅評估。納稅評估屬於非現場檢查，自查也是同壹性質的檢查，不屬於稅收行政執法行為，重在糾正納稅人無知的納稅遵從行為。所以，指導自查更適合納稅評估。
(3)將指令性自查移到納稅評估環節，有利於加強納稅評估工作，提高檢查的威懾力。在評估的過程中，納稅人會更加關註納稅評估，如果評估階段的問題沒有暴露出來，就要等待檢查和處罰(補繳稅款、加收滯納金和罰款)。現階段，納稅人還是幸運的。即使被評定的崗位轉移到檢查和調查，納稅人仍然有機會在檢查過程中通過自查(不被處罰)納稅。這不利於加強納稅評估工作，也不利於檢查威懾力的發揮。
三。納稅評估應強化的三個方面。
(1)加強培訓，提高評價人員的綜合素質。納稅評估壹方面要求評估師熟練掌握稅收業務知識、會計知識和計算機操作，根據國家稅收政策和自身綜合知識素質，將定性和定量分析相結合，從多個層面對稅源和納稅行為進行詳細的案頭分析，逐步驗證申報數據的真實性和合理性，並具有較強的邏輯分析能力；另壹方面，由於需要評估師進行面談或舉證確認，要求評估師不僅要了解企業的業務特點，還要有很強的職業敏感性和敏銳的洞察力以及壹定的面談技巧。這對評估師的綜合素質是壹個很大的挑戰。因此，需要選拔綜合素質高的人從事評價工作，以促進評價工作的發展。評估師要堅持定期學習，掌握各項稅收政策，熟悉企業財務制度和財務核算方法。壹是要加強對評稅員的培訓，對稅務業務、財務管理、計算機操作技能、各種評價應用指標分析、與納稅人面談技巧等進行系統的輪訓。二是適時組織考評經驗交流會和典型案例分析會，交流總結考評人員的考評方法、面試技巧和報告分析方法，使幹部考評水平在相互探討中得到提高。第三，加強工作考核，激勵先進，帶動落後。通過系統的組織學習、培訓、交流和考核，進壹步提高考評員的綜合素質。
(2)增加收集的信息量，整合信息。納稅評估受到信息質量、系統軟件、評估師素質等諸多因素的制約。它以獲取和存儲必要的涉稅信息數據的能力為基礎，依托符合工作實際的評估信息分析系統。因此，壹是建立健全評價信息提供機制，稅務機關通過法律、法規、規章等法律形式，對納稅人必須提供的信息項目制定具體要求，確保評價信息的準確性和全面性；二是依托計算機網絡，提高信息采集能力和質量，以多元化電子申報為切入點，提高信息的處理能力和利用效率，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質量；三是利用計算機網絡技術，整合分散在CTAIS稅收征管系統和工商、公安、中學者、城建、銀行等內外系統的納稅人各類經濟信息，實現涉稅信息共享；四是不斷優化完善納稅評估軟件，增加評價指標，如成本利潤率、毛利率、稅負差異率、存貨變動幅度、應收應付賬款變動幅度等。同時，分局的稅收征管、征管和日常稅源管理崗位要由企業充任，進行稅源調查，收集基礎數據，掌握不同行業的動態信息，根據行業平均數據設置合理的稅負預警指標，自動與企業進行比對，發現可疑問題。
(3)高度重視約談和舉證工作。面談和舉證是納稅評估認定和處理階段的重要環節之壹。評審員要做好面試前的各項準備工作，在查閱企業提交的財務報表、納稅申報表等申報資料和向稅務機關其他崗位了解情況的基礎上，擬定面試提綱，全面掌握企業的生產經營、財務核算、日常納稅、發票管理和納稅情況。只有掌握了納稅人的基本情況，才能掌握面試的主動權。但是在實際工作中，僅僅根據鑒定人提出的疑問，顯然無法通過面談解決問題。企業很容易以市場不好、虧損經營等各種理由搪塞過去。除了納稅人的配合和主動承認問題外，評估師的詢問方式和技巧都很有講究。從生產流程、入庫記錄、庫存變動、銷售數量差異、成本核算漏洞、毛利水平與應納稅額的比例、預收賬款的來龍去脈等多方面質疑。，並對回應的理由是否真實合理進行即時分析，提出不同看法。巧妙利用談話中的矛盾，找出疑點深挖，不要輕易放棄，以免被表面現象和壹些似是而非的理由蒙蔽。