經濟學家基本金融指南-銀行會計

壹.導言

本章重點是掌握銀行會計的基本知識、理論和方法，熟悉運用銀行會計的基本知識和理論正確處理銀行的主要業務核算，熟悉運用銀行會計報表分析數據和評價銀行經營活動。

二、內容解釋

第壹節銀行會計基礎理論

學習目標

了解會計的基本前提:會計科目、持續經營、會計分期、貨幣計量的基本內容。熟悉會計的壹般原則:客觀性、實質重於形式、可比性、相關性、壹致性、及時性、清晰性、比例性、權責發生制、謹慎性、收入支出和資本支出的劃分、歷史成本和重要性。

掌握會計要素的概念和內容:資產、流動資產、長期借款、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產的概念；負債、流動負債和長期負債的概念；所有者權益、實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的概念；收入、費用、利潤、利潤總額和營業利潤的計算公式。

銀行會計是以貨幣為主要計量單位，運用特殊方法對銀行的業務和財務活動進行連續、系統、全面的記錄、計算、反映和監督，為國家宏觀管理和銀行內部管理提供有價值的會計信息的管理活動。

(壹)會計核算的基本前提

會計人員提供信息和報告所依據的會計準則是以某些會計假設為基礎的。所謂會計假設(或會計前提、會計假設)，是指壹定條件下會計的適用範圍和理論基礎，是組織會計工作的前提條件。它包括四個假設:會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量。

(二)會計的壹般原則

1，客觀性原則

2.實質比形式更重要

3、可比性原則

4、關聯性原則

5、壹致性原則

6、時效性原則

7、清晰性原則

8.配比原則

9.權責發生制

10，謹慎性原則

11.企業的會計核算應當合理劃分收益性支出和資本性支出的界限。

12、歷史成本核算原則

13，重要性原則

例子:單項選擇

在會計上，要求壹個會計期間內的收入及其相關的費用和成本應當在同壹會計期間內確認和計量。這是會計的壹般原理()。

A.可比性原則b .壹致性原則

C.漸進原則d .比例原則

答案:d

在會計核算中，預先對企業可能發生的損失和費用進行估計，體現了會計核算的()。

A.權責發生制原則

C.及時性原則d .配比原則

答案:b

示例:多項選擇

在銀行會計中，下列違反謹慎性原則的有()。

A.多計資產b .多計費用

C.多計收入

E.成本過高

答案:AC

(三)銀行會計的要素

會計要素是對會計對象具體內容的最基本分類，是會計對象的基本和主要組成部分。

1，資產

資產是指由過去的交易和事項形成的，由企業擁有或控制的，預期會給企業帶來未來經濟利益的資源。

例如:多項選擇題

下列項目中屬於銀行流動資產的是()。

A.土地使用權

B.短期生產

C.未分配利潤

D.現金資產

E.啟動費用

答案:BD

分析:流動資產是指能夠在壹年內變現或消耗的資產，包括短期投資和現金資產。

在銀行會計中，下列屬於無形資產的有()。

A.土地使用權b .長期待攤費用

C.專利d .商譽

E.過去成本

答案:ACD

例子:單項選擇

“過去的交易和事項形成的、由企業擁有或者控制的資源，預期會給企業帶來經濟利益”。這是指核算要素中的()。

A.資產b .所有者權益

C.收入d .利潤

答:答

2.債務

負債是指過去的交易和事項形成的現時義務，履行該義務預計會導致經濟利益流出企業。

3.所有者權益

所有者權益是指所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債後的余額。

4.收入

收入是指企業在銷售商品、提供勞務、轉讓資產使用權等日常活動中形成的經濟利益的總流入。

5.費用和成本

費用是指銷售商品、提供勞務等日常經濟活動中經濟利益的流出。成本是指企業為提供服務和產品而發生的各種費用。

6.利潤

利潤是指銀行在壹定時期內的經營成果，包括營業利潤、利潤總額和凈利潤。

第二節銀行會計的基本方法

學習目標

了解會計科目的概念、分類和設置。了解銀行會計憑證和會計科目的設置。包括會計憑證的分類；基本憑證和特殊憑證；會計憑證六要素；會計憑證的處理；會計憑證的填制和審核；會計憑證的傳遞；會計憑證的裝訂和保管；會計科目的分類和設置。

熟悉銀行會計機構的會計核算；記賬規則和錯賬更正方法；當天，錯賬被沖正；第二天或者更晚，之前的錯賬更正方法被發現；錯賬反了。

掌握借貸記賬法:借貸記賬法的概念；賬戶設置；會計符號的使用；會計規則；借貸記賬法試算平衡的原理和方法。掌握銀行會計報表的概念；銀行會計報表的分類；銀行內部會計報表；對外提交的會計報表。銀行的資產負債表和主要資產負債的結構；銀行損益表的概念、結構和格式；銀行現金流量表的概念和內容。

銀行會計方法是根據基本的會計方法，結合銀行活動的特點和管理的要求，用以反映和監督會計對象，完成會計任務的方法。包括基本的會計核算方法和業務處理方法。

(壹)銀行會計科目

會計科目是根據會計要素的基本框架對會計對象進行具體分類的名稱和符號。它是會計核算的基礎，是設置賬戶和確定報表項目的依據。

1，銀行會計科目分類

根據資金性質和經濟內容，銀行會計科目分為資產、負債、所有者權益和損益。

2、銀行會計科目數

銀行賬戶用三位數編號。

(二)會計憑證的分類

銀行會計憑證是建立在業務和財務活動原始記錄基礎上的標準化憑證，是辦理收付和記賬的依據，是查帳和事後核對的重要依據。

1，會計憑證的分類

根據業務性質，銀行的會計憑證可分為基本憑證和特定憑證兩類。

A.基本憑證

基礎憑證是根據業務需要和會計核算要求設置的通用會計憑證。

B.特定憑據

特定憑證是銀行根據某項業務的特殊要求，為業務經營管理的需要而設計印制的不同格式的特殊憑證。

2.會計憑證的要素

3.會計憑證的處理

A.會計憑證的填制和審核

B.會計憑證的傳遞

C.會計憑證的裝訂和保管

(3)記賬方法

記賬法是按照壹定的記賬原則和規則，采用壹定的計量單位，通過賬戶記錄經濟業務活動，反映資金狀態的方法。

記賬方式根據登記經濟業務時是否涉及壹個或多個賬戶，可分為單式記賬和復式記賬。

借方記賬是復式記賬最重要的方法之壹。

1，借貸記賬法的概念

2、借貸記賬法的基本內容

A.記賬符號和賬戶設置

B.簿記規則

C.借貸記賬法試算平衡表。

(4)銀行賬戶的組織和檢查

銀行賬戶組織(銀行核算形式)是指賬簿設置、核算程序和檢查方法的有機結合。由明細核算、綜合核算、對賬三部分組成。

例子:單項選擇

在會計核算中，下列屬於會計組織的壹項是()。

A.明細核算b .憑證轉移

C.賬戶設置d .會計規則

答:答

以上是12。

(五)記賬規則和錯賬更正方法。

1，記賬規則

2、錯賬的更正方法

A.那天發生的錯誤。

B.第二天或以後發現的錯誤。

C.沖銷傳票必須經主管會計審核蓋章後才能沖銷。

(六)銀行會計報表

會計報表是以會計數據的收集、加工和匯總為基礎的完整的報告體系。它是綜合反映銀行壹定時期財務狀況和經營成果的文件，是企業向外界傳遞信息的主要途徑。

1，銀行資產負債表

銀行的資產負債表是反映銀行在特定日期的財務狀況的報表。

A.資產項目

(1)流動資產。

(2)長期資產

(3)無形資產和其他資產

B.債務

(1)流動負債

(2)長期負債。

(3)其他負債。

C.所有者權益項目

銀行資產負債表中的所有者權益分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

2.銀行損益表

銀行損益表是指綜合反映銀行壹定時期全部經營成果及其分布情況的財務會計報表。

例子:單項選擇

商業銀行利潤表采用多步格式，第二部分反映()。

A.利潤總額b .主營業務構成

C.營業利潤的構成d .凈利潤

答案:c

3.銀行現金流量表

銀行現金流量表是綜合反映壹定時期現金流入和流出的會計報表。它以現金的流入和流出來反映壹定時期內銀行的經營活動、偷鐘活動和籌資活動的動態情況，反映現金流入和流出的全過程。

A.現金流量表壹般包括以下三個部分:

(1)經營活動現金流量

(2)投資活動產生的現金流量

(3)籌資活動產生的現金流量

B.銀行現金流量表的編制方法

在編制現金流量表時，有兩種方法可以列示經營活動產生的現金流量:壹種是直接法；第二種是間接法。這兩種方法通常也被稱為現金流量表的編制方法。直接法是通過現金收入和支出的主要類別來反映銀行經營活動的現金流量。壹般以利潤表中的營業收入為起點，調整與經營活動有關的項目的增減，進而計算經營活動的現金流量。間接法以當期凈利潤為起點，對不涉及現金的收入、費用和營業外收支進行調整，以突出相關項目的增減，並據此計算經營活動的現金流量。

示例:多項選擇

下列籌資活動產生的現金流量項目包括()。

A.從其他金融企業借入的資金

b .收購或收回股本證券投資

C.購買或處置固定資產

D.吸收權益資本獲得的現金

E.發行債券借入資金

回答:D·E

第三節商業銀行主要業務的會計處理

學習目標

了解銀行業務核算的範圍:存款業務核算、貸款業務核算、結算業務核算、外匯業務核算、金融機構往來核算、銀行主要業務的財務收支。熟悉銀行各種業務核算科目:活期存款、定期存款、活期儲蓄存款、定期儲蓄存款、短期貸款、中長期貸款、抵押貸款、逾期貸款、貸款損失準備、匯款、本票、貼現、存放中央銀行款項、貸款貿易、中央銀行貸款、同業存款、短期投資、長期投資、外匯買賣、利息收入、金融機構往來收入。

掌握各項業務的會計處理:單位活期存款、定期存款存取款的會計分錄；個人活期、定期儲蓄存款的開立、存取款的會計分錄；各項貸款的發放、回收和逾期，貸款損失準備金的提取和核銷，貸款貼現的會計分錄；支票結算、銀行匯票結算、商業匯票結算、商業匯票貼現、銀行本票結算、匯兌結算等環節的會計分錄；金融機構向中央銀行存款，向中央銀行借款，同城票據結算，向其他銀行借款，並作相關會計分錄；銀行買賣外匯和匯兌損益的會計分錄；銀行利息收入和支出、金融機構往來收入和支出、手續費收入和業務支出的會計分錄。

(1)對公存款業務的會計處理

1，科目設置

2、會計處理

A.活期存款

B.定期存款

例如:多項選擇題

公司提取定期存款時，商業銀行的貸方賬戶應為()。

A.定期存款

B.應付利息

C.活期存款

D.現金

答案:c

解析:公司提取定期存款時，應轉賬，而不是直接支付現金，借記“定期存款”和“應付利息”，貸記賬戶應為“活期存款”。

(2)儲蓄存款業務的會計處理

1，科目設置

2、會計處理

A.活期儲蓄存款

B.定期儲蓄存款

(3)貸款業務的會計處理

1，科目設置

2、會計處理

A.短期貸款、中長期貸款和抵押貸款

B.逾期貸款

C.貼現貸款

(1)銀行承兌匯票貼現。

(2)折扣到期時，以委托領取的形式領取車票。

D.貸款損失準備金

(四)支付結算業務的會計處理

1，科目設置

2、會計處理

銀行在辦理支票結算業務時，應分別以下不同情況處理:

A.支票結算業務

B.銀行本票結算業務

C.銀行匯票結算業務

(1)開證行對開證行匯票的處理。

(2)代付款行辦理壹次性票據。

(3)開證行對銀行匯票結算的處理。

D.外匯結算業務

(1)匯款行匯款處理。

(2)受理進口銀行時的處理。

(3)外匯退款的處理。

E.委托收款和收款承兌結算業務

委托收款和承兌結算的具體賬務處理相同。

F.商業匯票結算業務

例如:多項選擇題

匯款行辦理匯款時，貸方賬戶是()。

A.銀行間賬戶b .銀行間賬戶c .活期存款d .應付匯款

答:答

解析:匯款行辦理匯款時，借記“活期存款”或“現金”，貸記賬戶為同業賬戶。

開戶單位辦理匯款業務時，匯款銀行的會計分錄是()。

借記“活期存款”科目，貸記“匯款”科目

借記“匯款”賬戶，貸記“活期存款”賬戶。

c借記“活期存款”，貸記“同業往來”。

d借記“銀行同業”賬戶，貸記“活期存款”賬戶。

答案:c

(5)金融機構交易的會計處理。

1，科目設置

2、會計處理

A.在中央銀行的存款

(1)收付現金。

(2)存款準備金。

B.從中央銀行借款

C.同城票據清算

D.銀行同業拆借

E.銀行間交易

例子:單項選擇

商業銀行從人民銀行提取壹筆現金，在商業銀行會計核算中反映為()。

A.資產和負債(權益)同時增加

B.資產和負債(權益)都減少了。

C.資產類別之間壹增壹減。

D.債務(權益)賬戶增加和減少。

答案:c

分析:賬務處理:借:現金貸:存放央行資金

(六)外匯買賣業務的會計處理

1，科目設置

2、會計處理

(七)銀行主要業務的財務收支核算。

1，科目設置

2.大客戶的處理

案例分析(2)

火花電器公司是大華銀行的開戶單位。壹天，李持星火電氣公司開出的現金支票到大華銀行取錢。

86.大華銀行此項交易涉及的核算要素是()。

A.資產b .負債

C.所有者權益d .利潤

答案:AB

分析:借:活期存款貸:現金

87.處理該交易時，大華銀行可以進入賬戶()。

A.填寫現金支付傳票b .填寫現金收入傳票

C.填寫賬單。用現金支票

答案:d

88.該交易屬於以下記賬規則中的()。

A.資產和負債(權益)同時增加

B.資產和負債(權益)都減少了。

C.資產類別之間壹增壹減。

D.負債(權益)科目之間的增減。

答案:b

89.該交易會計處理涉及的借方賬戶是()。

A.應付匯款b .活期存款

C.現金d .存放在中央銀行的資金

答案:b

90.這項交易在銀行現金流量表中反映為()。

A.經營活動現金流量的增加

B.經營活動現金流量減少

C.籌資活動產生的現金流量增加

D.籌資活動現金流量減少

答案:b

第四節商業銀行財務報表分析

學習目標

理解銀行財務報表分析的意義。熟悉銀行財務報表分析的壹般方法:趨勢分析法、因子分析法、比率分析法。掌握銀行經營狀況指標的計算與分析:流動比率的概念、計算公式、評價標準及案例分析；固定資本比率的概念、計算公式、評價標準及案例分析。

掌握銀行經營成果指標的計算與分析:營業利潤率的概念、計算公式、計算案例、分析方法；資本風險比率的概念和計算公式；資本利潤率的概念、計算公式、影響銀行資本利潤率的因素、各因素的計算和分析；因素替代分析案例；成本率的概念和計算公式；銀行總成本的概念、構成及其在銀行利潤表中的反映：成本率評估案例的計算與分析；銀行費用率的概念，計算公式，銀行業務管理費和費用率指標的計算、分析和評價方法。

(壹)財務報表分析的意義和方法

它是銀行會計工作的繼續和發展。

分析財務報表有三種方法:

1，趨勢分析法

趨勢分析是根據企業連續幾期的財務報表，比較各期相關項目的增減方向，從而揭示當前財務狀況和經營狀況的增減變化和發展趨勢。

趨勢分析法的計算指標有差數、差率、趨勢比。

2.因子分析法

因素分析法，也稱連鎖替代法，是分析相互依存和因果關系的因素對經營活動影響的壹種具體方法。

3.比率分析法

比率分析是將同壹會計期間的相關數據相互比較，找出它們之間的比率，從而分析財務報表所列項目之間的關系，進而加以解釋和評價。

(二)商業銀行主要財務指標的計算和分析

1，經營狀況指標的計算與分析