(壹)現行財務報告體系不能適應知識經濟發展的要求。現行財務報告不能適應知識經濟需要的典型表現是，壹些具有巨大潛力的公司的壹些前瞻性信息、不確定性信息和巨大的無形資產不能在財務報告中得到反映。因此不能滿足信息使用者預測的需要。我們目前的財務報告模式只關註硬資產，而通過壹些根深蒂固的原則，如歷史成本原則、實現原則、可靠性原則，將壹些前瞻性、不確定性的信息排除在財務報告之外。在知識經濟時代，這種信息是最重要的信息。按照現行會計準則，企業只被允許對購買和合並過程中形成的商譽進行計量和報告，而那些在企業擁有或控制的超過正常收益率的有形資產和無形資產共同作用下獲得的自創商譽，則無法在現行財務報告中計量和反映，從而使得許多公司的潛在價值被嚴重低估，這也是財務報告信息的失真。由於現行的會計報告模式無法反映如此重要的信息，必然會使投資者轉向其他信息來源，從而增加信息搜尋成本和信息風險，進而影響社會經濟資源的有效配置。信息技術的發展也促進了會計提供信息的功能。在線實時報告系統(OLRT)的應用使企業能夠根據經濟業務的發生進行實時計量。隨著企業的網絡化，會計不再是封閉的子系統。除了提供歷史財務信息，它還可以提供非財務信息、管理信息、分析和預測信息。與傳統會計相比，信息技術時代的會計空間大大拓展。如果會計不迎合這種變化，必然導致會計職能的萎縮。此外，由於現行財務報表反映的經營事項必須以貨幣計量為基礎，壹些非貨幣經濟事項，如企業的人力資源狀況以及知識產權、員工智力等各種軟資產，在財務報告體系中無法得到充分揭示。信息時代，信息成為經濟活動最重要的資源，勞動者付出的主要是腦力勞動。知識含量在產品或服務的價值構成中占有相當大的比重。知識資本已經成為成功的關鍵，成為公司未來現金流和市場價值的驅動力。
(二)現行財務報告體系不能滿足信息使用者對風險信息和不確定信息披露的要求。由於估計和判斷的客觀存在，風險和不確定性充斥著整個會計過程。企業風險和不確定性主要包括以下幾類:壹是參與其他行業帶來的風險；二是行業的產業結構變化導致的市場風險；三是企業在交易過程中選擇不同的金融工具所帶來的交易風險。特別是20世紀70年代初以來，國際金融領域發生了深刻的變化。金融工具的不斷創新和衍生金融工具的采用，給企業的經營帶來了更大的風險和不確定性。隨著社會經濟的發展，金融工具也在不斷創新。金融工具的創新涉及金融業務的各個領域。近年來，衍生金融工具不僅更新換代快，而且數量大，品種多，越來越多的金融衍生交易是利用衍生金融工具進行的。衍生金融工具的使用具有很大的風險和不確定性，有時可能給企業帶來巨大的財務利潤，但有時也可能給企業帶來巨大的損失。英國巴林銀行的破產和中國上海證券交易所的“3·27事件”就是典型的例子。這種巨大的金融風險已經引起了越來越多投資者的關註。然而，現行的財務報告體系受到傳統會計理論的制約，不能完全解決衍生金融工具的確認、計量和報告問題。從信息使用者的需求出發，公司財務報告應該充分披露這些風險信息。但是，按照現行財務報告體系的指標內涵和計量原則，企業面臨的未來風險和各種不確定性重大事項受到嚴重制約，無法充分揭示。
第二，現行財務報告的改革是信息需求者需求變化的要求。財務會計發展的動力主要來自兩個方面:壹是社會化。前者要求財務會計不斷反映新的和變化的經濟業務，以反映和強化會計反映的基本功能，後者要求提高財務會計信息在使用者經濟決策中的作用，保持其旺盛的生命力。長期以來，上述兩方面的變化交織在壹起，* * *推動了財務會計的不斷發展。當今，信息使用者信息需求的變化對傳統會計提出了挑戰。早在1994，美國註冊會計師協會財務報告特別委員會在對大量專業投資者、債權人及其顧問進行調查後，發表了題為《改進企業報告——顧客導向》的報告，全面闡述了信息使用者需要的信息類型以及對現行報告的改進建議。根據報告，用戶信息需求的變化主要包括以下幾個方面:
(1)從關註歷史信息到關註未來預期信息，過去，信息使用者往往利用財務報告提供的歷史交易信息來評價壹個企業的財務狀況和財務成果，並影響其做出的各種決策。然而，隨著信息時代的到來，投資者對財務信息的需求也發生了顯著變化。壹方面，當期財務報告提供的歷史交易信息與用戶經濟決策的相關性在降低，有些甚至是無用的。現在，人們可以很容易地從計算機數據庫中獲得越來越多的信息，這些信息旨在提供預測數據。另壹方面，許多與企業未來發展密切相關的經濟業務，如衍生金融工具、信息技術資產、人力資源價值等。，沒有在財務報告中得到有效和充分的披露。財務報告的有用性日益減弱。在這個快速變化的世界中，未來預測信息的價值比以往任何時候都更加重要。
(2)特別關註不同機會和風險的企業分部報告的信息是確定和分析從事多種業務的企業的機會和風險的可靠而有力的工具，有助於投資決策如是否投資、信貸等。由於歷史發展的原因，傳統財務報告並沒有充分披露分部信息，但隨著經濟環境的變化，使用者越來越認為分部信息與企業整體信息同等重要，表現在行業提供的分部信息可以深入解釋壹個企業的機會和風險，為投資者提供橫向企業之間的有用信息；按地區提供的分部信息可以區分不同地區的差異和各個企業的機會與風險，縱向為投資者提供企業間的有效信息；對於債權人最關心的法人實體提供的分部信息，它為債權人提供了法人實體的財務和經營活動情況。
(三)關註財務報告披露的信息量和信息範圍。雖然傳統的財務報告模式在壹定程度上可以為信息使用者提供壹定的財務和非財務信息，但隨著信息時代的到來，人們對財務報告的信息要求和期望在不斷發展，使用者不再滿足於財務報告信息披露的現狀。他們希望獲得更多的非財務信息、定性信息、不確定信息、公司分部信息等。通過財務報告。就現行財務報表的結構和性質而言，已經不能滿足信息使用者的需要。
三，現行財務報告的改革
(壹)財務報告改革應遵循的原則財務報告只是財務會計體系中處理和生成信息的程序。財務報告的任何重大改革或改進都應考慮財務會計制度的改革。例如，為了反映企業經濟的真實性，需要充分披露現有財務報表中沒有包括的壹些項目。如自創商譽、衍生金融工具創新、知識產權、人力資源價值等。，這將改變傳統的財務會計只確認已經發生的交易和事項的做法，需要重新定義資產和負債。因此，當前的財務報告改革應以財務會計改革原則為指導。
(二)財務報告模式改革的方向未來財務報告的改革與完善，旨在使財務報告提供的會計信息更有用，不斷滿足信息使用者的信息需求。這主要可以從三個方面來設想。
(1)拓寬財務報告信息披露範圍。現行財務報告的信息披露主要是財務信息，其披露範圍僅限於財務會計確認和計量的交易和事項。未來的財務報告應在突破上述限制的條件下，拓寬信息披露的範圍，不僅披露財務信息，而且向非財務信息擴展。與信息使用者相關的非財務信息、社會責任信息、預測信息、分部信息、管理會計信息應納入披露範圍，並提供“管理當局分析報告”、“社會責任報告”、“企業分部信息”、“管理者和股東信息”。同時，壹些不能反映在當期財務報表中的“表外項目”也可以通過適當的方式披露，充分滿足信息使用者的信息需求。而且“財務報告”的名字也需要改，因為到時候就不僅僅是“財務報告”了。
(2)未來財務會計的計量屬性應該是歷史成本、公允價值、成本和市價孰低的體系。現行財務報告以歷史成本屬性為基礎，因此財務報告所披露信息的相關性無法得到充分體現，尤其是在信息技術時代。未來的財務報告除了歷史成本屬性外，還應允許不同項目的多種計量屬性並存，並特別關註“公允價值”和“成本與市場價格孰低”等計量屬性，以促進財務報告披露的信息真實反映企業的現有價值。
(3)增加未來預測的信息。對於信息使用者的決策來說，企業的未來信息是最相關的。因此，未來的財務報告模式應增加壹些企業未來預測信息，如企業“前瞻性信息”、“創新金融工具信息”、“企業管理信息”，這對提高財務報告的整體有用性有很大幫助。
。改革財務報告制度的步驟使財務報告改革壹步到位是不現實的。要循序漸進，采取分步改革、逐步完善的策略。近期應結合我國實際，在現有財務報告的基礎上做壹些適當的改進。
(1)應關註企業分部信息的披露。近年來，我國集團公司的迅速崛起，為企業報告制度提出了新的課題。為了滿足使用者對分部信息的需求，我國應建立分部報告，並結合我國實際和國外經驗，形成完整的財務報告體系。
(2)結合中國特定的經濟環境，拓寬財務報表附註提供的信息。由於傳統的計劃經濟，我國現階段會計報表附註主要側重於表內項目的說明，對表外企業未來的機會和風險、表外融資方式、企業的軟資產(如人力資源)和社會責任等信息披露太少。改進後的會計報表附註應包括這些內容。重要事項披露應主要包括承諾事項、或有事項、未來事項和其他重要事項。
(3)從財務報表的結構來看，資產負債表和利潤表中披露的會計信息可以分為核心信息和非核心信息。企業的核心業務是指正常或經常性的業務、交易和事項，非核心業務是指非常性或偶發性的業務、交易和事項。財務報表劃分核心業務和非核心業務的目的是為了提供最能反映企業經營趨勢的信息。
(4)從財務報表的計量屬性看，應改變財務報告以歷史成本計量的原有屬性，對財務報告體系中的部分項目采用公允價值計量模式。如前所述，現階段完全改變會計計量屬性是不現實的。因此，鑒於我國現實情況，現行做法中的核心資產和負債仍按歷史成本計量模式計量，而資產負債表中的非核心資產和負債則按公允價值計量。其優點是投資者可以正確了解企業現有權益的價值，符合及時性原則。
會計畢業論文範文
壹、會計理論研究方法的比較
標準化研究方法是指通過強調演繹法來研究會計理論，從而形成標準化的會計理論。規範研究方法強調世界應該如何運行，而不管世界如何運行。它試圖確定“應該是什麽，不應該是什麽”。從已有的科學結論、原理和規律中推斷出另壹個新事物的本質和發展規律，是壹種演繹法。演繹之所以成立，是因為它普遍存在於個體之中，壹種事物具有屬性，其中的壹切必然具有屬性。所以從壹般推斷出個別是必然的。演繹推理是從壹般到個別，需要正確的前提和嚴密的推理。只要前提是經驗科學事實，前提和結論之間存在可靠的邏輯關系，那麽結論就壹定是正確有效的。會計目標的確立是規範會計理論體系的基礎。壹旦定義了目標，就必須描述壹些關鍵的定義和假設。基於這些定義和假設，我們可以研究會計目標實現過程的邏輯結構。因此，規範會計理論主張不要受會計實踐的影響來發展會計理論，要優於會計實踐，指導會計實踐。規範會計理論下的會計模式是先假設會計目標，再進行邏輯推理的結果。由於目前人們對會計目標認知的差異，在會計信息成為公共信息的今天，根據單壹目標建立的會計模式的有效性越來越受到質疑。
實證研究方法的出發點是基於事實結果來驗證和衡量理論或觀點、假設的正確性。是指通過確認假設，以事實、實際情況、觀察數據產生的關系為對象，通過實驗，獲得近似正確性的方法。將實證研究引入會計領域是時代的要求，也是會計發展的必然。在現代社會，決策預測已經成為壹個焦點問題，會計界必須適應這種社會環境的變化，為決策部門提供有用的會計信息。20世紀60年代末，會計信息使用者要求提供具有實用價值的信息的呼聲越來越高，特別是驗證有效市場假說的大規模實驗結果，給標準化會計理論帶來了巨大的沖擊，因為這些實證結果表明，標準化會計所依賴的壹些假設實際上並不存在。在這種情況下，人們將實證經濟理論引入會計領域，實證研究逐漸引起會計界人士的重視。其具體背景是，1976年，美國著名會計師詹森在斯坦福大學主持會計講座時，首次提出會計研究應采用實證方法。1978年，美國會計師沃茨和齊默爾曼聯合發表了《決定會計準則的實證理論》壹文，1979年，他們聯合發表了《會計理論的供給與需求》壹文，這是最早的實證會計研究論文。此後，這壹理論逐漸系統化。65438-0986年，瓦茨和齊默爾曼出版了《實證會計理論》壹書，提出了這壹理論的基本框架，並將其提高到壹個新的水平。因此，兩位教授所在的羅切斯特大學脫穎而出，實證會計研究成果豐碩，所以人們把實證會計學派稱為“羅切斯特學派”。
二，實證會計理論研究的內容
實證會計理論研究的目的是解釋觀察到的會計現象，並找出這些會計現象的原因。它是以經驗和實證方法為基礎，以數學模型為工具的新理論。實證會計理論認為會計實踐是發展會計理論的基礎，隱性會計理論是從觀察到的會計實踐現象中推導出來的。因此，實證會計研究總是以理論為終點和起點。實證會計研究的流程壹般是:確立研究課題→尋找相關理論→提出假設或命題→使假設或命題具有可操作性→設計研究方案→收集數據→分析數據檢測假設或命題→分析研究。實證會計研究的內容可以概括為:(1)提出了有效假設和資本資產估值模型；(2)研究會計利潤與股票價格的相關性；(3)競爭性假設的實證檢驗；(4)驗證會計信息與破產風險的相關性；(5)會計人員和管理人員使用的會計程序、薪酬計劃和債務契約的實證檢驗；(6)會計與政治活動、會計政策選擇等方面的實證檢驗。在上述實證研究中，提出了契約成本、代理成本和政治成本的概念，進壹步論證了契約理論和各種最優選擇的必要性。事實上，在我國當前的會計理論研究中，有大量的課題可以用來進行實證研究。更多的時候是:(1)公司財務信息的披露時間、內容、寫作風格、方法受哪些因素的影響；(2)公司為什麽使用某種信息披露策略；(3)公司信息披露戰略和策略的選擇和變化對股票價格以及對管理者、投資者、債權人和公司員工的影響；(4)選擇和變更會計方法的制約因素；(5)會計方法的選擇和變更對企業、投資者和管理者的經濟影響以及由此產生的經濟、社會和政治後果；(6)會計方法的選擇和變更對企業股票價格的影響；(7)會計法規和準則的社會和經濟後果；(8)會計信息使用者如何使用公司會計報表等。
此外，聚焦同壹主題或細分同壹主題分別研究也是實證研究的壹種趨勢。為了讓企業的運營更加合理，必須針對具體的話題進行頭腦風暴，從不同的角度，用不同的思維方式進行探討；或者把同壹個題目分成壹個子題目，分別進行深入研究。本文***2頁，本頁為首頁和下頁。目前，實證研究在我國方興未艾，是壹種熱門的會計研究方法，尤其是隨著財務會計實證研究內容的泛化。傳統財務會計中的會計報告在整個會計實證研究中占首位。同時，對會計準則和其他會計制度的研究也占有重要地位。綜上所述，跨學科研究的廣泛開展和對實踐研究的重視，即反映會計環境的課題的增加，也是明顯的例子。未來，對財務報表的數據預測、信息使用者決策和行動方案選擇進行實證研究仍將是壹個主要方向。但在應用實證方法時，要註意以下可能出現的問題:(1)題目的適應性；(2)實證會計研究的規範性；(3)數據的質量；(4)模型和方法的適應性；(5)驗證結果的客觀性；(6)避免研究對象過於集中。
三，實證會計理論研究的局限性
目前，實證研究在我國會計領域異軍突起，受到很多人的推崇，對規範會計研究提出了嚴峻的挑戰。長期以來，我國會計理論研究大多屬於規範會計研究，會計理論往往註重假設和推論，缺乏應用價值。隨著社會主義市場經濟體制的逐步建立，會計研究領域出現了新的問題。壹方面，企業的自主權不斷擴大，企業內部的經濟利益關系越來越復雜。企業內部訂約方在經濟利益驅動下對會計行為的影響不容忽視；另壹方面，公司制企業的數量越來越多，資本市場也越來越復雜。會計信息對資本市場影響的方式和程度備受關註。因此，為了彌補傳統會計理論的缺陷，有必要開展實證會計研究。但需要明確的是，兩大會計學科各有利弊，重壹輕二是極不可取的。事實上，實證會計理論的局限性是客觀存在的。主要表現在以下幾個方面:
(1)用粗糙替代變量表示契約成本和政治成本。由於所采用的壹些概念無法明確解釋和量化，驗證模型中的契約成本和政治成本不得不表示為“替代物”；
(2)有限線性模型缺乏依據，在假設模型中預測能力較低；
(3)合同中的變量都是線性的，忽略了其中* * *線性的存在。這樣就很難獨立分析每個變量的影響；
(4)大多數實證會計理論僅限於某壹時間的比較。這種反差的代表性有多大值得懷疑。
因此，實證研究大多集中在壹些可以獲得實證數據的財務會計問題上，而很少或從不涉及壹些基本的會計理論問題。同時非常重視對某些經濟現象與會計關系的研究，但往往有意無意地回避財務會計的技術方法。在實證會計理論中，壹些模型中的相關參數可能會被誇大，以至於如果直接用修整後的會計信息進行虛假驗證，有時實證結果會顯得過於勉強。比如企業行為的變化是應該歸因於會計準則的變化還是經濟環境的變化。這是實證研究包括實證會計理論研究方法的固有缺陷。此外，實證會計研究難以衡量企業行為的影響，尤其是會計選擇對企業行為的影響。因此，從統計學的角度來看，也存在嚴重的不足。即使我們已經試圖用其他變量來代替它，我們也無法避免它的方法缺陷。
通過以上分析，我們可以得出這樣的結論:規範研究和實證研究不是相互排斥的，而是相輔相成的。規範研究的結論需要實證研究來驗證，實證研究需要規範研究的結論作為基礎和前提。重視壹方，忽視另壹方，有失偏頗。會計研究的目的歸根結底是為了獲得有價值的會計理論研究成果，其研究結論應該能夠解決會計實踐中遇到的諸多問題。在建立和發展社會主義市場經濟的過程中，會計實務中存在著各種各樣的問題。應堅持實事求是、具體問題具體分析的原則，根據不同的研究目標采取相應的研究方法。