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R&D加扣怎麽辦?有哪些值得推薦的院校?

如何收集R&D費用加扣除?

R&D費用加計扣除是企業所得稅的壹項重要優惠政策,但壹些企業對這項R&D費用加計扣除的征收仍有疑慮。

R&D活動的形式

企業的R&D活動主要有四種形式,不同類型的R&D活動對R&D費用歸集有不同的要求。企業在享受優惠抵扣時要註意區分。

01?獨立研發

是指企業主要依托自身資源,自主開展研發,在研發項目的主要方面擁有完全自主的知識產權。

02?委托研究和開發

指受委托單位或機構基於企業的委托而開發的項目。企業以支付方式取得委托單位或機構的成果。研發經費由委托方支配,項目成果必須體現委托方的意誌,達到委托方的使用目的。

只有委托方部分或全部擁有,才能按委托研發享受獎金抵扣政策。如果知識產權最終屬於受托方,則不能按照委托研發享受獎金抵扣政策。

如何計算:

加減時以R&D活動發生費用的80%作為加減基數。委托個人進行研發的,憑個人開具的發票等合法有效憑證在稅前扣除。其中,“在R&D活動中發生的費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受R&D費用稅前扣除政策,委托方均不得追加扣除。

03?合作研究和發展

指項目企業和其他* * *企業投入的資金、技術、人力等。在不同領域的同壹項目中以承包的形式,與* * *共同完成R&D項目。所有夥伴都應直接參與R&D活動,而不僅僅是提供咨詢、物質條件或其他輔助活動。

合作R&D共同完成的知識產權歸屬由合同約定。合同沒有約定的,合作各方共同擁有。可享受R&D費用加抵扣優惠政策的合作夥伴,應擁有合作R&D項目成果的所有權。

合作開發應在合同中註明雙方各自出資並承擔費用,雙方* * *擁有或各自擁有研究成果的知識產權。

如何計算:

1.?對於企業聯合開發的項目,合作各方應分別計算和扣除各自實際發生的R&D費用。

2.?對於合作R&D項目,合作各方應根據企業(合作)研發項目計劃和已登記的技術開發(合作)合同,設立合作R&D R&D支出補充賬戶,按照會計核算要求逐項核算實際發生的R&D費用,並分別按照R&D費用的歸集範圍計算加減額。

04?集中研究和發展

指企業集團根據生產經營和科技發展的實際情況,對技術要求高、投資金額大,單個企業難以獨立承擔,或者R&D電力集中在企業集團,由企業集團集中管理的R&D項目。

如何計算:

按照權利義務壹致、費用與收益分攤比例匹配的原則,合理確定R&D費用的分攤方式,在受益成員企業間分攤,相關成員企業單獨計算扣除。

企業集團應向相關成員企業提供集中R&D項目的協議或合同、集中R&D項目的R&D費用決算表、集中R&D項目的費用分攤明細表和實際分成收入比例。協議或合同應明確R&D項目各方的權利和義務、費用分擔方式等。

註:根據97號公告保存資料備查的要求,委托R&D與合作R&D的合同需經科技主管部門登記。未申請認定登記的技術合同不得享受R&D費用加計扣除的優惠政策。

系列口徑:

01?會計核算口徑

其主要目的是準確核算R&D活動支出,企業R&D活動根據自身生產經營情況自行判斷,除活動應屬於R&D活動外,沒有過多限制。

相關政策:財政部關於加強企業R&D財務管理的若幹意見。

02?高新技術企業認定口徑

其主要目的是判斷企業的R&D投資強度和科技實力是否達到高新技術企業的標準,因此對人員費用和其他費用有壹定的限制。

相關政策:國家稅務總局、科技部、財政部關於修訂印發《高新技術企業認定管理指引》的通知。

03?加上稅收減免條款

政策口徑最小,主要是細化哪些R&D費用可以享受加計扣除政策,引導企業增加核心R&D投資。計提範圍針對企業的核心R&D投資,主要包括直接R&D投資和相關性較高的費用,其他費用有壹定的比例限制。需要註意的是,允許扣除的R&D費用範圍是以正面方式列出的,即政策規定中未列出的附加扣除項目不能享受附加扣除優惠待遇。

更多問題可咨詢尤尼泰(遼寧)稅務師事務所。

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