《稅法二》每日壹練-2019年稅務師職稱考試
1.(單選題)下列關於合夥企業所得稅征收管理的說法，不正確的是( )。
A、合夥企業生產經營所得和其他所得采取?先分後稅?的原則
B、合夥企業的生產經營所得和其他所得，包括合夥企業分配給所有合夥人的所得和企業當年留存的利潤
C、合夥企業合夥人是自然人的，繳納個人所得稅
D、合夥企業的合夥人是法人和其他組織的，合夥人在計算其繳納企業所得稅時，準予用合夥企業的虧損抵減其盈利
2.(單選題)某機器制造企業為居民納稅人，2018年計入成本、費用的實發工資總額為420萬元，支出職工福利費75萬元、職工教育經費10萬元，撥繳職工工會經費8.4萬元，該企業2018年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經費合計為( )萬元。
A、513.40
B、503.40
C、497.70
D、497.20
3.(單選題)外籍個人約翰為在華外國企業的總經理，同時兼任英國某公司財務總監，其工資、薪金由中國境內、境外企業分別支付，境內外國企業每月支付其工資折合人民幣20000元，英國公司每月支付其工資折合人民幣30000元。約翰在中國境內無住所，其所在國未與中國簽訂稅收協定，2019年約翰在境內累計居住80天。2019年11月約翰在中國境內工作18天，在英國工作12天。約翰2019年11月應在我國繳納的個人所得稅為( )元。
A.954
B.3590
C.1590
D.861.6
4.(單選題)居民個人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年( )內辦理匯算清繳。
A.3月1日至5月31日
B.5月1日至6月30日
C.6月30日至12月31日
D.3月1日至6月30日
5.(單選題)國際稅收的實質是( )。
A、跨國集團間的收入分配關系的協調
B、跨國企業間的稅收分配關系和稅收協調關系
C、國家內部的稅收分配關系和稅收協調關系
D、國家之間的稅收分配關系和稅收協調關系
參考答案及解析
1. D
答案解析： 合夥企業的合夥人是法人和其他組織的，合夥人在計算其繳納企業所得稅時，不得用合夥企業的虧損抵減其盈利。
2. D
答案解析： 企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除。
職工福利費扣除限額=420?14%=58.8(萬元)，實際發生75萬元，準予扣除58.8萬元;
職工教育經費扣除限額=420?8%=33.6(萬元)，實際發生10萬元，可以據實扣除;
職工工會經費扣除限額=420?2%=8.4(萬元)，實際發生8.4萬元，可以據實扣除;
稅前準予扣除的工資和三項經費合計=420+58.8+10+8.4=497.20(萬元)。
3.C
答案解析：在壹個納稅年度內，在境內累計居住不超過90天的高管人員，當月工資薪金收入額為當月境內支付或者負擔的工資薪金收入額。約翰2019年11月應在我國繳納的個人所得稅=(20000-5000)?20%-1410=1590(元)。
4.D
答案解析：居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅;有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理匯算清繳。
5. D
答案解析： 國際稅收的實質是國家之間的稅收分配關系和稅收協調關系。