單選題
1.下列關於非居民企業核定征收企業所得稅的稅務處理，正確的是( )。
A.應納稅所得額=成本費用總額/(1+經稅務機關核定的利潤率)
B.應納稅所得額=收入總額/(1-經稅務機關核定的利潤率)
C.非居民企業會計資料健全可以查賬征收的，稅務機關有權核定其應納稅所得額
D.稅務機關核定從事管理服務的非居民企業所得稅時，可在30%~50%間確定利潤率
2.壹般情況下，可以適用於所有類型的關聯交易的合理轉讓定價方法是( )。
A.可比非受控價格法
B.利潤分割法
C.成本加成法
D.交易凈利潤法
3.企業從事國家重點扶持的公***基礎設施項目的投資經營的所得，適用的企業所得稅優惠政策是( )。
A.自項目取得第壹筆生產經營收入所屬納稅年度起前2年免征，第3~5年減半征收企業所得稅
B.自項目取得第壹筆生產經營收入所屬納稅年度起第1~3年免征企業所得稅，第4~6年減半征收企業所得稅
C.自項目獲利年度起第1~3年免征企業所得稅，第4~6年減半征收企業所得稅
D.自項目投產年度起第1~3年免征企業所得稅，第4~6年減半征收企業所得稅
4.中國某投資公司在甲國設立壹子公司。2015年從子公司取得紅利所得90萬元，甲國企業所得稅稅率為30%，預提所得稅稅率10%。該投資公司取得的紅利所得應確認的應納稅所得額是( )萬元。
A.90
B.142.86
C.150
D.100
5.下列關於企業所得稅應稅收入的確認時間，正確的是( )。
A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入的實現
B.銷售貨物采用預收款方式的，以收到預收款的時間確認收入的實現
C.銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，發出貨物180天後確認收入的實現
D.宣傳媒介的收費，應根據制作廣告的完工進度確認收入的實現
參考答案及解析
1.答案D。解析：非居民企業因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算並據實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權采取以下方法核定其應納稅所得額：
(1)按收入總額核定應納稅所得額：
計算公式如下：應納稅所得額=收入總額?經稅務機關核定的利潤率
(2)按成本費用核定應納稅所得額：
計算公式如下：應納稅所得額=成本費用總額/(1-經稅務機關核定的利潤率)?經稅務機關核定的利潤率
(3)按經費支出換算收入核定應納稅所得額：
計算公式如下：應納稅所得額=經費支出總額/(1-經稅務機關核定的利潤率-營業稅稅率)?經稅務機關核定的利潤率
(4)稅務機關可按照以下標準確定非居民企業的利潤率：
①從事承包工程作業、設計和咨詢勞務的，利潤率為15%~30%;
②從事管理服務的，利潤率為30%~50%;
③從事其他勞務或勞務以外經營活動的，利潤率不低於15%。
2.答案A。解析：壹般情況下，可比非受控價格法可以適用於所有類型的關聯交易。
3.答案B。解析：企業從事國家重點扶持的公***基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第壹筆生產經營收入所屬納稅年度起，第壹年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。
4.答案B。解析：本題的考核點是企業所得稅境外所得的抵免問題。將不含所得稅的應納稅所得額還原為含稅的，即還原成含稅的=90/(1-10%)/(1-30%)=142.86(萬元)。
5.答案A。解析：本題的考核點是收入實現時間的確認。選項A：銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入的實現;選項B：銷售貨物采用預收款方式的，以發出貨物的時間確認收入的實現;選項C：銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，以收到代銷清單的時間確認收入的實現;選項D：宣傳媒介的收費，應在相關廣告出現於公眾面前時確認收入的實現。