稅收是國家為實現其職能的需要,憑借政治權力。按照法律規定，與國民收入分配和再分配.強制、無償地征取財政收入的壹種分配形式。
[編輯本段]二、稅收的特征
稅收與其他分配方式相比，具有強制性、無償性和固定性的特征，習慣上稱為稅收的“三性”。
1、稅收的強制性。
稅收的強制性是指稅收是國家以社會管理者的身份，憑借政權力量，依據政治權力，通過頒布法律或政令來進行強制征收。負有納稅義務的社會集團和社會成員，都必須遵守國家強制性的稅收法令，在國家稅法規定的限度內，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁，這是稅收具有法律地位的體現。
2、稅收的無償性。
稅收的無償性是指通過征稅，社會集團和社會成員的壹部分收入轉歸國家所有，國家不向納稅人支付任何報酬或代價。稅收的這種無償性是與國家憑借政治權力進行收入分配的本質相聯系的。
3、稅收的固定性。
稅收的固定性是指稅收是按照國家法令規定的標準征收的，即納稅人、課稅對象、稅目、稅率、計價辦法和期限等，都是稅收法令預先規定了的，有壹個比較穩定的試用期間，是壹種固定的連續收入。對於稅收預先規定的標準，征稅和納稅雙方都必須***同遵守，非經國家法令修訂或調整，征納雙方都不得違背或改變這個固定的比例或數額以及其他制度規定。
在國家產生的同時，也就出現了保證國家實現其職能的財政。在我國古代的第壹個奴隸制國家夏朝，最早出現的財政征收方式是"貢"，即臣屬將物品進獻給君王。當時，雖然臣屬必須履行這壹義務，但由於貢的數量，時間尚不確定，所以,"貢"只是稅的雛形。而後出現的"賦"與"貢"不同。西周，征收軍事物資稱“賦”；征收土產物資稱“稅”。春秋後期，賦與稅統壹按田畝征收。"賦"遠指軍賦，即君主向臣屬征集的軍役和軍用品。但事實上，國家征集的收入不僅限於軍賦，還包括用於國家其他方面支出的產品。此外，國家對關口，集市，山地，水面等征集的收入也稱"賦"。所以，"賦"已不僅指國家征集的軍用品，而且具有了"稅"的涵義了。有歷史典籍可查的對土地產物的直接征稅,始於公元前594年(魯宣公十五年)魯國實行了"初稅畝"，按平均產量對土地征稅.後來,"賦"和"稅"就往往並用了，統稱賦稅。秦漢時，分別征收土地稅、壯丁稅和戶口稅。明朝攤丁入地，按土地征稅。清未，租稅成為多種捐稅的統稱。農民向地主交納實物曰租，向國家交納貸幣曰稅。
中國最早的市場稅收
古代市場稱為市。市是商品經濟發展的產物，由來已久。商代末年，商人貿易就已出現，但當時手工業和商業都屬官辦，所以沒有市場稅收。到西周後期，由於商品經濟的發展，在官營工商業之外，出現了以家庭副業為主的私營手工業和商業，集市貿易日益增多，因此出現了我國歷史上最早的市場稅收。
周代市場在王宮北垣之下，東西平列為三區，分別為朝市、午市和晚市。市場稅收實行“五布”征稅制；壹是分（糸次）布，即屋稅；二是總布，即牙稅；三是廛布，即地稅；四是質布，指對違反契約文書者所征之稅；五是罰布，即罰金。市場稅收由司市、雇人、泉府等官史統壹管理，定期上交國庫。
中國最早的田稅
春秋時期魯國實行的“初稅畝”。據《春秋》記載，魯宣公十五年（公元前594年），列國中的魯國首先實行初稅畝，這是征收田稅的最早記載。這種稅收以征收實物為主。實行“初稅畝”反映了土地制度的變化，是壹種歷史的進步。
中國最早的車船稅
最早對私人擁有的車輛和舟船征稅是在漢代初年。武帝元光六年（公元前129年），漢朝就頒布了征收車船稅的規定，當時叫“算商車”，“算”為征稅基本單位，壹算為120錢，這時的征收對象還只局限於載貨的商船和商車。元狩四年（公元前119年），開始把非商業性的車船也列入征稅範圍。法令規定，非商業用車每輛征稅壹算，商業用車征稅加倍;舟船五丈以上征稅壹算，“三老”（掌管教化的鄉官）和“騎士”（由各郡訓練的騎兵）免征車船稅。同時規定，對隱瞞不報或呈報不實的人給以處罰，對告發的人進行獎勵。元封元年（公元前110年），車船稅停止征收。
[編輯本段]四、稅收的職能和作用
稅收的職能和作用是稅收職能本質的具體體現。壹般來說，稅收具有以下幾種重要的基本職能：
1、組織財政收入。稅收是政府憑借國家強制力參與社會分配、集中壹部分剩余產品（不論貨幣形式或者是實物形式）的壹種分配形式。組織國家財政收入是稅收原生的最基本職能。
2、調節社會經濟。政府憑借國家強制力參與社會分配，必然會改變社會各集團及其成員在國民收入分配中占有的份額，減少了他們可支配的收入，但是這種減少不是均等的，這種利益得失將影響納稅人的經濟活動能力和行為，進而對社會經濟結構產生影響。政府正好利用這種影響，有目的的對社會經濟活動進行引導，從而合理調整社會經濟結構。
3、監管管理社會經濟活動。國家在征收取得收入過程中，必然要建立在日常深入細致的稅務管理基礎上，具體掌握稅源，了解情況，發現問題，監督納稅人依法納稅，並同違反稅收法令的行為進行鬥爭，從而監督社會經濟活動方向，維護社會生活秩序。
稅收的作用就是稅收職能在壹定經濟條件下，具體表現出來的效果。稅收的作用具體表現為能夠體現公平稅負，促進平等競爭；調節經濟總量，保持經濟穩定；體現產業政策，促進結構調整；合理調節分配，促進***同富裕；維護國家權益，促進對外開放等。
[編輯本段]五、稅收原則
為了強化稅收的宏觀調控能力，充裕財政收入，促進經濟結構和資源合理配置，保護我國在國際市場的利益，持續、快速、健康地發展國民經濟，我國在社會主義市場經濟條件下，應綜合運用以下原則：
1、充裕財政收入，強化宏觀調控能力原則。
2、公平稅負，鼓勵競爭原則。
3、調節經濟，優化經濟結構原則。
4、調節收入分配，促進***同富裕原則。
5、國家集中管理和合理劃分原則。
6、誰知規範、效率和簡化、便利原則。
[編輯本段]六、稅收的分類方式
稅收分類是以壹定的目的和要求出發，按照壹定的標準，對各不同稅種隸屬稅類所做的壹種劃分。我國的稅種分類主要有：
壹、按課稅對象分類
1、 流轉稅。流轉稅是以商品生產流轉額和非生產流轉額為課稅對象征收的壹類稅。
流轉稅是我國稅制結構中的主體稅類，目前包括增值稅、消費稅、營業稅和關稅等稅種。
2、 所得稅 。所得稅亦稱收益稅，是指以各種所得額為課稅對象的壹類稅。
所得稅也是我國稅制結構中的主體稅類，目前包括企業所得稅、個人所得稅等稅種。目前內外資企業所得稅率統壹為25%。(《企業所得稅法》自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民***和國外商投資企業和外國企業所得稅法》和1993年12月13日國務院發布的《中華人民***和國企業所得稅暫行條例》同時廢止。)。另外，國家給予了兩檔優惠稅率：壹是符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收；二是國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收。
3、財產稅 。財產稅是指以納稅人所擁有或支配的財產為課稅對象的壹類稅。
包括遺產稅、房產稅、契稅、車輛購置稅和車船使用稅等
4、行為稅 。行為稅是指以納稅人的某些特定行為為課稅對象的壹類稅。
我國現行稅制中的城市維護建設稅、固定資產投資方向調節稅、印花稅、屠宰稅和筵席稅都屬於行為稅。
5、資源稅。資源稅是指對在我國境內從事資源開發的單位和個人征收的壹類稅。我國現行稅制中資源稅、土地增值稅、耕地占用稅和城鎮土地使用稅都屬於資源稅。
二、按稅收的計算依據為標準分類
1、從量稅 。從量稅是指以課稅對象的數量（重量、面積、件數）為依據，按固定稅額計征的壹類稅。
從量稅實行定額稅率，具有計算簡便等優點。如我國現行的資源稅、車船使用稅和土地使用稅等。
2、從價稅 。從價稅是指以課稅對象的價格為依據，按壹定比例計征的壹類稅。
從價稅實行比例稅率和累進稅率，稅收負擔比較合理。如我國現行的增值稅、營業稅、關稅和各種所得稅等稅種。
三、按稅收與價格的關系為標準分類
1、價內稅。價內稅是指稅款在應稅商品價格內，作為商品價格壹個組成部分的壹類稅。如我國現行的消費稅、營業稅和關稅等稅種。
2、價外稅。價外稅是指稅款不在商品價格之內，不作為商品價格的壹個組成部分的壹類稅。如我國現行的增值稅（目前商品的價稅合壹並不能否認增值稅的價外稅性質）。
四、按是否有單獨的課稅對象、獨立征收為標準分類
1、正稅。指與其他稅種沒有連帶關系，有特定的課稅對象，並按照規定稅率獨立征收的稅。征收附加稅或地方附加，要以正稅為依據。我國現行各個稅種，如增值稅、營業稅、農業稅等都是正稅。
2、附加稅。是指隨某種稅收按壹定比例加征的稅。例如外商投資企業和外國企業所得稅規定，企業在按照規定的企業所得稅率繳納企業所得稅的同時，應當另按應納稅所得額3%的地方所得稅。該項繳納的地方所得稅，就是附加稅。
五、按稅收的管理和使用權限為標準分類
1、中央稅。中央稅是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收後全部劃解中央政府所有並支配使用的壹類稅。如我國現行的關稅和消費稅等。這類稅壹般收入較大，征收範圍廣泛。
2、地方稅。地方稅是指由地方政府征收和管理使用的壹類稅。如我國現行的個人所得稅、屠宰稅和筵席稅等（嚴格來講，我國的地方稅目前只有屠宰稅和筵席稅）。這類稅壹般收入穩定，並與地方經濟利益關系密切。
3、中央與地方***享稅。中央與地方***享稅是指稅收的管理權和使用權屬中央政府和地方政府***同擁有的壹類稅。如我國現行的增值稅和資源稅等。這類稅直接涉及到中央與地方的***同利益。
這種分類方法是實行分稅制財政體制的基礎。
六、按稅收的形態為標準分類
1、實物稅。實物稅是指納稅人以各種實物充當稅款繳納的壹類稅。如農業稅。
2、貨幣稅。貨幣稅是指納稅人以貨幣形式繳納的壹類稅。在現代社會裏，幾乎所有的稅種都是貨幣稅。
七、以管轄的對象為標準分類
1、國內稅收。是對本國經濟單位和公民個人征收的各稅。
2、涉外稅種。是具有涉外關系的稅收。
八、按稅率的形式為標準分類
1、比例稅。即對同壹課稅對象，不論數額多少，均按同壹比例征稅的稅種。
2、累進稅。是隨著課稅對象數額的增加而逐級提高稅率的稅種。包括全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率。
3、定額稅。是對每壹單位的課稅對象按固定稅額征稅的稅種。
[編輯本段]七、稅收的其他分類方法
壹、按課稅目的為標準分類
1、財政稅。凡側重於以取得財政收入為目的而課征的稅，為財政稅。
2、調控稅。凡側重於以實現經濟和社會政策、加強宏觀調控為目的而課征的稅，為調控稅。這種分類體現了稅收的主要職能。
二、按稅收的側重點或著眼點為標準分類
1、對人稅。凡主要著眼於人身因素而課征的稅為對人稅。早期的對人稅壹般按人口或按戶征收，如人頭稅、人丁稅、戶捐等。在現代國家，由於人已成為稅收主體而非客體，因而人頭稅等多被廢除。
2、對物稅。凡著眼於物的因素而課征的稅為對物稅，如對商品、財產的征稅。這是西方國家對稅收的最早分類。
三、按稅收負擔能否轉嫁為標準分類
1、直接稅 。直接稅是指納稅人本身承擔稅負，不發生稅負轉嫁關系的壹類稅。如所得稅和財產稅等。
2、間接稅。間接稅是指納稅人本身不是負稅人，可將稅負轉嫁與他人的壹類稅。如流轉稅和資源稅等。
四、其他
1、以征收的延續時間為標準： 可以分為經常稅和臨時稅；
2、根據稅收是否具有特定用途為標準： 可分為壹般稅和目的稅；
3、根據稅制的總體設計類型 ：可分為單壹稅和復合稅；
4、根據應納稅額的確定方法: 可分為定率稅和配賦稅；
5、根據征稅是否構成獨立稅種： 可分為正稅和附加稅；
[編輯本段]八、稅法
稅法即稅收法律制度，是調整稅收關系的法律規範的總稱，是國家法律的重要組成部分。它是以憲法為依據，調整國家與社會成員在征納稅上的權利與義務關系，維護社會經濟秩序和稅收秩序，保障國家利益和納稅人合法權益的壹種法律規範，是國家稅務機關及壹切納稅單位和個人依法征稅的行為規則。
按各稅法的立法目的、征稅對象、權益劃分、適用範圍、職能作用的不同，可作不同的分類。壹般采用按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法兩大類。
稅收法律關系體現為國家征稅與納稅人的利益分配關系。在總體上稅收法律關系與其他法律關系壹樣也是由主體、客體和內容三方面構成。
稅法構成要素是稅收課征制度構成的基本因素，具體體現在國家制定的各種基本法中。主要包括納稅人、課稅對象、稅目、稅率、減稅免稅、納稅環節、納稅期限 、違章處理等。其中納稅人、課稅對象、稅率三項是壹種稅收課征制度或壹種稅收基本構成的基本因素。
稅法具有多樣性、規範性、統壹性、技術性、經濟性的特征。
[編輯本段]九、關於稅收的理論學說
社會契約論
在稅收漫長的發展歷史過程的早期，“納稅”似乎是人與生俱來的義務，而“征稅”似乎也是國家順理成章的權利（權力）；但是，這壹觀念的合理性在14、 15世紀文藝復興運動興起後開始受到挑戰。這壹挑戰最初來源於對國家起源問題的探討。荷蘭偉大的法學家和思想家格勞秀斯（Hugo Grotius）把國家定義為“壹群自由人為享受權利和他們的***同利益而結合起來的完全的聯合” ，提出了國家起源於契約的觀念。英國思想家霍布斯（Thomas Hobbes）認為，國家起源於“壹大群人相互訂立信約”，“按約建立”的“政治國家”的壹切行為，包括征稅，都來自於人民的授權；人民納稅，乃是因為要使國家得以有力量在需要時能夠“禦敵制勝” .英國資產階級革命的辯護人、思想家洛克（John Locke）在試圖以自然法學說說明國家的起源和本質問題時，提到：“誠然，政府沒有巨大的經費就不能維持，凡享受保護的人都應該從他的產業中支出他的壹份來維持政府。”18世紀，法國啟蒙思想家孟德斯鳩（Montesquieu）在其代表作《論法的精神》中專章（第十三章——筆者註）論述了“賦稅、國庫收入的多寡與自由的關系”。他認為，“國家的收入是每個公民所付出的自己財產的壹部分，以確保他所余財產的安全或快樂地享用這些財產”。 而作為社會契約觀念集大成者的盧梭（Rousseau）則將國家起源於契約的理論作了最為系統的表述。對他而言，社會契約所要解決的根本問題就是“要尋找出壹種結合的形式，使它能以全部***同的力量來維護和保障每個結合者的人身和財富”，“每個結合者及其自身的壹切權利全部都轉讓給整個的集體”。
因此，在古典自然法學家們看來，國家起源於處於自然狀態的人們向社會狀態過渡時所締結的契約；人們向國家納稅——讓渡其自然的財產權利的壹部分——是為了能夠更好地享有他的其他的自然權利以及在其自然權利壹旦受到侵犯時可以尋求國家的公力救濟；國家征稅，也正是為了能夠有效地、最大限度地滿足上述人們對國家的要求。無論如何，納稅和征稅二者在時間上的邏輯關系應當是人民先同意納稅並進行授權，然後國家才能征稅；國家征稅的意誌以人民同意納稅的意誌為前提，“因為如果任何人憑著自己的權勢，主張有權向人民征課賦稅而無需取得人民的那種同意，他就侵犯了有關財產權的基本規定，破壞了政府的目的”。 所以，人民之所以納稅，無非是為了使國家得以具備提供“公***服務”（public services）或“公***需要”（public necessity） 的能力；國家之所以征稅，也正是為了滿足其創造者——作為締約主體的人民對公***服務的需要。
凱恩斯主義
19世紀末以來至20世紀中葉，隨著資本主義從自由走向壟斷，西方資本主義國家也逐步從經濟自由主義轉向國家幹預經濟的凱恩斯主義；與此同時，作為國家宏觀調控的經濟手段之壹的稅收和法律手段之壹的稅法，其經濟調節等職能被重新認識並逐漸加以充分運用。今天，在現代市場經濟日益向國際化和全球趨同化方向發展的趨勢下，世界各國在繼續加強競爭立法，排除市場障礙，維持市場有效競爭，並合理有度地直接參與投資經營活動的同時，越來越註重運用包括稅收在內的經濟杠桿對整個國民經濟進行宏觀調控，以保證社會經濟協調、穩定和發展，也就滿足了人民對經濟持續發展、社會保持穩定的需要。
交換說
交換說認為國家征稅和公民納稅是壹種權利和義務的相互交換；稅收是國家保護公民利益時所應獲得的代價。“交換”（excnange）是經濟分析法學派運用經濟學的理論和方法來分析法律現象時所使用的基本經濟學術語之壹。該學派認為，兩個社會行為主體之間的相互行為，可以分為三種類型：第壹種是對主體雙方都有利的行為；第二種是對主體雙方都不利的行為；第三種是對壹方有利而對另壹方不利的行為。經濟分析法學家們把第壹種行為稱為交換，而把後兩種都稱為沖突。從這個意義上說，稅收也可以被認為是交換的壹部分；這種交換是自願進行的，通過交換，不僅社會資源得到充分、有效地利用，而且交換雙方都認為其利益會因為交換而得到滿足，從而在對方的價值判斷中得到較高的評價。而且在這種交換活動中，從數量關系上看，相互交換的權利總量和義務總量總是等值或等額的；所以不存在壹方享有的權利（或承擔的義務）要多於另壹方的情況，也就不產生將壹方界定為“權利主體”而將另壹方界定為“義務主體”的問題。
公***需要論
經濟分析法學派的代表人物波斯納（R.A.Posner）認為，“稅收……主要是用於為公***服務（public services）支付費用的。壹種有效的財政稅（revenue tax） 應該是那種要求公***服務的使用人支付其使用的機會成本（opportunity costs）的稅收。但這就會將公***服務僅僅看作是私人物品（private goods），而它們之所以成其為公***服務，恰恰是因根據其銷售的不可能性和不適當性來判斷的。在某些如國防這樣的公***服務中，”免費搭車者“（free -rider）問題妨礙市場機制提供（公***）服務的最佳量：拒絕購買我們的核威懾力量中其成本份額的個人會如同那些為之支付費用的人們壹樣受到保護”。所以，由於公***服務的消費所具有的非競爭性和非排他性的特征，決定其無法像私人物品壹樣由“私人部門”生產並通過市場機制來調節其供求關系，而只能由集體的代表——國家和政府來承擔公***服務的費用支出者或公***需要的滿足者的責任，國家和政府也就只能通過建立稅收制度來籌措滿足公***需要的生產資金，尋求財政支持。
馬克思主義
馬克思主義認為，國家起源於階級鬥爭，是階級矛盾不可調和的產物，是階級統治、階級專政的工具。“實際上，國家無非是壹個階級鎮壓另壹個階級的機器。”[19] 與此相聯系，馬克思主義國家稅收學說認為，稅收既是壹個與人類社會形態相關的歷史範疇，又是壹個與社會再生產相聯系的經濟範疇；稅收的本質實質上就是指稅收作為經濟範疇並與國家本質相關聯的內在屬性及其與社會再生產的內在聯系；稅法的本質則是通過法律體現的統治階級參與社會產品分配的國家意誌。由此，國家分配論和國家意誌論成為我國稅收和稅法本質學說的支配觀點。根據這壹理論，稅收作為分配範疇與國家密不可分，“為了維持這種公***權力（即國家——引者註），就需要公民繳納費用——捐稅” ；稅收是國家憑借政治權力對社會產品進行再分配的形式；稅法是國家制定的以保證其強制、固定、無償地取得稅收收入的法規範的總稱。
[編輯本段]十、國稅與地稅
國家稅務總局為國務院主管稅收工作的直屬機構（正部級）。在發展社會主義市場經濟的過程中，稅收承擔著組織財政收入、調控經濟、調節社會分配的職能。目前，我國每年財政收入的90%以上來自稅收，其地位和作用越來越重要。1994年稅制改革，省級以下國、地稅系統分設。
國稅系統負責征收管理的稅種
1、增值稅；2、消費稅；3、鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業稅、企業所得稅、城市維護建設稅；4、中央企業企業所得稅；5地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業所得稅；6、海洋石油企業企業所得稅、資源稅；7、印花稅（證券交易部分）；8、境內外商投資企業和外國企業企業所得稅；9、中央稅的滯補罰收入；10、車輛購置稅。
地稅系統負責征收管理的稅種
1、營業稅、2、個人所得稅、3、土地增值稅；4、城市維護建設稅；5、車船使用稅；6、房產稅；7、煙葉稅；8、資源稅；9、城鎮土地使用稅；10、耕地占用稅；11、企業所得稅（除國稅征管部分）；12、印花稅（除國稅征管部分）；13、筵席稅；14、地方稅的滯補罰收入；15、教育費附加。