眾所周知，稅收流失是指在現行的稅收法律制度下，本應征收的稅款沒有征收或沒有及時征收，而留在了企業和個人手中的現象。然而，稅收是國家經濟的晴雨表，又是重要的經濟杠桿。稅收狀況如何，直接關系和影響著經濟社會的發展。
可以說，稅收流失的問題是與稅收制度相伴而生的。制度經濟學認為，制度提供的壹系列規則是由社會認可的非正式約束、國家規定的正式約束和實施機制組成。制度安排能夠對當事人形成約束和激勵，從而影響當事人的行為選擇。強有力的制度約束將使違約成本提高，從而使任何違約行為都變得不劃算，即違約成本大於違約收益。
從納稅人的角度來講，納稅人都有減輕自己稅收負擔的心理，但能否減輕自己的負擔則取決於制度的約束。納稅人違反稅制規定少繳或不繳稅款（收益），其所承擔的違約成本包括被發現的可能性、違約後受到的懲罰，以及收買稅務機關人員所花費的費用等。納稅人將在這兩者之間進行比較，當前者大於後者時，稅收流失就可能發生。
如果納稅人偷逃稅款被發現後，受到的懲罰很嚴重，也可以彌補稅制不足，增加納稅人的違約成本。但在我看來，目前有關稅收征管的法律法規對各種違法犯罪行為的懲處力度不夠，而且有關規定過於靈活，並不足以對違法犯罪行為起到應有的威懾作用和制裁作用。如《稅收征管法》對欠稅的處罰，只是每天按萬分之五的比例征收滯納金，即使納稅人滯納稅款壹年，實際罰款數額還遠不到1倍。
因此，筆者認為，加大涉稅案件查處力度，完善稅收法律體系，是防範稅收流失的治本之策。同時，要實行嚴厲的處罰制度。納稅人發生偷、逃、騙稅等行為，壹經查實，應予重罰，該追究刑事責任的要堅決追究，以提高不遵從的成本，增大違法風險。並且，要在法律上適當增加稅務部門查案辦案的特許權，暢通稅務案件偵查的渠道，提高稅務案件懲處力度。
當然，從更寬泛的角度分析，我們更應當看到，當前，壹些基層稅務機關存在執法缺位、越位的問題，壹些企業存在納稅申報信息失真的問題，壹些地方政府存在幹預稅收政策的問題，等等。這些問題***同造成了國家稅款的流失，破壞了市場經濟秩序。因此，我們迫切需要進壹步完善稅收管理機制，推進依法治稅工作的開展。
來源：工人日報