要求企業進行風險排查,並填寫“風險提醒服務反饋表”,
壹、存貨周轉變動率
1、存貨周轉變動率=(報告期存貨周轉率-基期存貨周轉率)/ 基期存貨周轉率×100%(僅指用天衡量)
2、計算結果:>0,百分值大,呈上升趨勢,存在異常(以次計算存貨周轉率則相反)
3、報告分析原因:報告期原材料存貨采購與基期比上升幅度較大,市場不景氣因素導致原材料存貨投入不足,產生報告期期末庫存積壓上升,或庫存商品積壓嚴重,或其他生產經營原因。
※稅務對存貨周轉變動率呈上生趨勢的判斷(或以次計算呈下降):①存在少計或未計收入結果②存在多計進項異常行為③虛構采購成本等。
二、增值稅稅負變動率
1、增值稅稅負變動率=(報告期增值稅稅負-基期(行業平均)增值稅稅負)/ 基期(行業平均)增值稅稅負×100%
2、計算結果:<0,存在異常
3、報告分析原因:
1)可從增值額(銷售毛利)對比分析存在的原因
①基期收入-基期可抵扣貨物及勞務支出
②報告期收入-報告期可抵扣貨物及勞務支出
③對比結果後對收入、支出變化進行分析:
報告可能原因:行業不景氣售價下降,銷量萎縮,原材料等物料價格上漲,成本大幅上升,或其他因素導致。
※稅務對計算結果判斷:<0(允許在壹定範圍內上下波動)的判斷:①存在少計、未計或延遲確認收入結果②可能虛構進項,對用於非應稅項目購入未作進項轉出③其他情形
2)進項稅額變動率對比分析存在的原因
進項稅額變動率=(報告期進項稅額-基期進項稅額)/ 基期進項稅額×100%
計算結果;百分值較大(在此不作深入分析)
報告可能原因:采購計劃失衡,可抵扣設備投入更新改造等
※稅務對計算結果判斷:因進項額大,致使應繳稅金少,稅負降低,可能存在虛抵行為等