妳應該調整資產負債表未分配利潤的期初數和涉及科目的期初數，利潤表不用調。
例如：去年確認的壹筆其他應收款5萬元，實際查詢後了解，該項目是企業的管理費用，不屬於其他應收款，當時會計處理錯誤，那現在就對它做以下調整：
1.借：以前年度損益 5萬元
貸：其他應收款 5萬元
2.借：利潤分配--未分配利潤 5萬元
貸：以前年度損益 5萬元
3.同時調整資產負債表的其他應收款的期初數（在原來的基礎上減5萬元），調整未分配利潤期初數（在原來的基礎上減5萬元）
這樣就基本完成了調整。
下面再轉壹篇文章給妳，作者是誰已經無從查起，請作者見諒。
以前年度損益調整的帳務及稅務處理
我常去的幾個論壇對“以前年度損益調整”科目的提問比例很高，在此想對其作些解釋。以減輕QQ上回答提問的壓力，呵呵！
首先，什麽情況下會用到此科目？從會計準則層面看，（又是準則，為何我總是強調準則？呵呵）主要涉及“準則第28號-會計政策、會計估計變更和差錯更正”與“準則第29號-資產負債表日後事項”。逐壹舉例，（1）、甲企業09年3月發現08年11月漏提折舊10萬元，且對08年利潤產生重大影響，這顯然屬於因遺忘而產生的會計差錯。（2）、甲企業09年2月收款時發現07年6月因數字錯誤少計應收帳款20萬，同時少計相應收入20萬（不考慮流轉稅）。這顯然屬於因疏忽而產生的會計差錯。（3）、甲公司於09年將原值50萬元電腦壹批折舊年限從5年改為3年，此批電腦已提折舊1年。由於折舊、攤銷時限均屬於主觀估計範疇，因此此事項屬於會計估計變更。（4）、由於規定，甲公司決定將存貨由後進先出法改為先進先出法，從而影響09年以前存貨及成本30萬，這屬於會計政策變更。（5）、甲公司因合同糾紛08年與乙公司訴訟，由於律師錯誤判斷，09年1月法院判決甲公司敗訴，並賠償乙公司違約金20萬。由於甲公司08年因判斷失誤並未確認預計負債，且訴訟事項發生在08年，因此屬於日後事項。
發生上述事項會計上如何處理？假設在事項發生時，企業未封帳，也未上報報表，那麽處理起來很簡單啊，直接補做在08年12月帳上，並據此編報，這樣根本產生不了“以前年度損益調整”問題。但是壹般情況下，企業均已封帳，那麽上述調整只能做在09年帳上，問題來了，能否直接進入09年損益呢？對此判斷應該運用重要性原則。就拿例（1）說明，如果該10萬對08年凈利潤沒有啥影響，且估計對09年也壹樣，那麽妳就直接做在09年的成本費用中好了，但是所得稅還是要調增的。
好了，排除上面壹切可能，集中精力對付“以前年度損益調整”。首先拆分這個科目“以前年度”“損益”“調整”顧名思義，就是“以前年度”犯的錯誤或公司需要改變政策而影響到“損益”即損益表項目“收入、成本、費用及營業外收支等等”，而需要“調整”。註意：翻過來看，調整的可是以前而非本年的哦，因此損益表才取消了此項目，否則會影響使報表使用者誤會今年的實際獲利能力。怎麽使用？很簡單，把資產負債類科目對應的損益類科目換成這科目就Ok。還不明白？好！舉例。上例（1），假設是本年調整，正常的分錄怎麽做？
借：費用（成本）10萬
貸：累計折舊 10萬
上例（2）、借：應收帳款20萬
貸：營業收入20萬
上例（3）、不好意思，會計估計變更不能追溯調整（見準則）您只能影響以後的折舊，因此沒以前年度啥事！
好吧！（1）中（成本）費用及（2）中的收入是損益類吧？直接換，上述分錄變成
借：以前年度損益調整10萬
貸：累計折舊 10萬
借：應收帳款20萬
貸：以前年度損益調整20萬
完了，就這麽簡單?
難點在於下面，“以前年度損益”直接轉入“利潤分配科目”而非象壹般損益類科目結到本年利潤中，這也好理解，畢竟不是今年的事麽。問題又來了？這樣壹來我今年的資產負債表與損益表可就鉤稽不上了？期初未分配利潤+本期凈利潤不=期末未分配利潤？而我本期也沒分配股利啊？也沒提盈余公積啊？說不通啊? 那是由於妳沒有調整報表的期初數。怎麽調？對於例（1），在編制今年資產負債表時，增加累計折舊期初數10萬，減少未分配利潤期初數10萬，同時調整去年資產負債表及損益表。對於例（2）
增加應收賬款期初數20萬，增加期初未分配利潤20萬，同時更改08年資產負債表期初數，並更改07年報表。至此全部完成！上述例（4）（5）具體操作相同不再復述。
嗯！會計的問題解決了，那影響的所得稅咋辦？由於政策變更與日後事項涉及理論太多，不容易闡述，別怪俺懶，實在是文筆差。還是簡單的以例（1）（2）舉例吧！容易理解。作為例（1）顯然是企業少計了成本費用，多交了所得稅。（當然，在妳真交的情況下）怎麽辦？沒辦法，稅務局有個不合理的規定，以前少計的費用您自認倒黴，誰讓妳忘了呢？例（2）正相反，少計收入，那還了得！別費話，今年補交！呵呵！對以前年度損益稅務處理的行話叫“調增不調減原則。”
補充：
1.以前年度損益調整後，不調整上年現金流量表。
2.以前年度損益調整後，陟及貨幣收付的，不作為調整年度的現金流量表變更事項。