註冊會計師考試《稅法》復習指導
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《稅法》科目的考試具有試題覆蓋面廣，重點突出的特點，註重基礎知識考查與應用能力考核相結合，重在測試考生的實際操作能力，註重考查考生運用知識的熟練程度和綜合分析能力。
從歷年考題來看《稅法》的考試是全面考核有所側重。每章的內容都在考核範圍之中，但又不是平均出題。企業普遍涉及的壹些大稅種分數占的比例較大。如：增值稅、企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅五個稅收實體法和稅收征管法在歷年考試中占的分量都很重。試題中的綜合性也越來越強。如1999年的試題中，計算題第壹道要求計算增值稅，消費稅和營業稅，第二道計算關稅，增值稅和消費稅。?
《稅法》的考試題型為五種：單項選擇題，多項選擇題，判斷題，計算題和綜合題
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考生在復習《稅法》科目的考試中應註意以下幾個問題：
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全面掌握《稅法》科目的輔導教材。
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全面復習，全面掌握輔導教材內容是應試的基礎，由於每章都有試題，所以應試者切忌押題、猜題。
全面理解法規，提高掌握政策的準確性。?
準確理解各項稅收法規是通過考試的關鍵。考生在復習時，要重在全面理解。準確把握、靈活運用上，不可死記硬背。 ?
熟練掌握教材內容
每年考試都有許多考生反映時間緊，題量大。尤其是2000年考題，大部分考生沒有做完。主要原因是知識不熟，做題太慢。考生在復習時要多做練習，加強熟練程度的訓練，同時在做練習時，加強對知識的理解，不能只滿足於看書，壹定要多動手。 ??
2006年，會計和審計制度發生了很大的變化，國家出臺了新的準則，但對《稅法》這門課影響並不是很大，因此，2006年稅法教材不會做結構性的大調整，對於重點章節會補充新的法規。
?應該抓緊時間開始註冊會計師《稅法》課的學習。出教材要在5月初，考試的時間沒有做新的調整。如果從5月份開始學習，時間上會又點遲。特別對沒有學習過《稅法》課的學員來講，難度更大。《稅法》課的及格率在15％左右比較合適，2005年20％的及格率偏高，因此2006年的題目難度會大壹些。
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《稅法》***18章內容。第壹章《稅法概論》通常是2分。
第壹章的學習是為以後各章打好基礎，特別是對於以前沒有學過稅法的學員來講是壹個重要的內容。
第二章《增值稅法》是重點的壹章內容，分值在15分－20分，計算性題目3－4題。
這壹章是我們能否通過稅法考試的關鍵。
重點問題：
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1、 ?增值稅的征稅範圍；?
2、 ?增值稅壹般納稅人應納稅額計算；?
3、 ?增值稅出口退稅的計算；?
4、 ?增值稅專用發票的管理。這章的學習花的時間應該最多，結合上述重點，把教材內容吃透。要從生產的過程來學習增值稅才能融會貫通，同時有針對性的做練習。
在壹般納稅人的計算中，銷項稅額的確定應該把握好5方面問題：
1） ?銷售額所包括的內容；
2） ?銷售額不包括的內容；
3） ?8種視同銷售行為；
4） ?6種特殊銷售；
5） ?納稅義務發生時間的7項規定。
進項稅額把握4個問題：
1） ?準予抵扣的進項稅額；
2） ?不準予抵扣的進項稅額；
3） ?進項稅額轉出；
4） ?進項稅額申報的時間。
第三章《消費稅法》分值在3－5分之間，通常是和增值稅結合在壹起出題。
三個要點：
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1、 ?征稅範圍，11類貨物。 2、 ?自產自用和委托加工消費品的計稅問題。 3、 ?進口消費品的計稅問題。
難點是委托加工消費品的計稅問題。
在學習中註意消費稅和增值稅***性，消費稅采用從價計稅、從量定額計稅以及復合計稅三種辦法。從從價計稅的角度看，消費稅與增值稅是同壹計稅依據。消費稅很少獨立出計算題，在消費稅產品上，應該註意卷煙、酒、化妝品、小汽車、摩托車。
第四章《營業稅法》分值3－5分，營業稅可以有自己獨立的計算題，營業稅也可以和所得稅結合出題。
營業稅的重點：
1、征稅範圍。
營業稅和增值稅的征稅範圍要嚴格區分，特別是對於勞務，加工修理修配勞務屬於增值稅的範圍，其他勞務屬於營業稅的範圍。
2、營業稅的計稅依據。
營業稅的計稅依據分為全額征稅和余額征稅兩種。特別註意掌握余額計稅。
3、營業稅納稅人。
4、營業稅的稅收優惠。
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營業稅的難點：交通運輸業，建築業、金融保險業、服務業四大行業的稅收政策。◆增值稅屬於第壹層次的稅種，消費稅、營業稅屬於第二層次的稅種。
第五章《城建稅法》客觀題壹般2分，在計算題裏通常有1分，因此城建稅的分值在2－3分。
第六章《關稅法》壹般占3分。
第七章《資源稅法》通常2－3分，但是可以和增值稅結合出題。
第八章《土地增值稅法》壹般是3分－4分，可以和營業稅、企業所得稅結合出題。主要掌握好征與不征，計稅的依據，稅收優惠三個問題。
第九章《城鎮土地使用稅法》通常是2分，納稅人、計稅依據和稅收優惠是三個重點。
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第十章《房產稅法》壹般2－3分，重點掌握納稅人、計稅依據和稅收優惠，單選性計算題比較常見。
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第十壹章《車船使用稅法》壹般2分，征稅範圍、計稅依據和稅收優惠是三個重點。
◆房產稅、土地使用稅、車船使用稅三個稅種具有***性，將納稅人、納稅義務發生時間、稅收優惠政策結合起來掌握。
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第十二章《印花稅法》3－5分，可以有獨立的計算題，也可以和任何壹個稅種結合出題。重點掌握四個問題：
1、 ?納稅義務人；
2、 ?征稅範圍（列舉的13類憑證）；
3、 ?計稅依據；
4、 ?處罰措施。
第十三章《契稅法》壹般2－3分，主要問題是納稅人、計稅依據、稅收優惠。
◆上述小稅種（房、地、車、印、契、關、城建）都屬於第三層次的稅種，我們應該盡可能的不失分。印花稅和契稅可以結合起來掌握，也可以和土地增值稅結合掌握。
第十四章《企業所得稅法》是《稅法》課第二個核心章節，分值在20－22分，兩道計算性題目。
掌握以下核心問題：
1、企業所得稅的納稅人。
由於企業所得稅和成本利潤掛鉤，它的納稅人要求獨立核算，其中個人獨資企業和合夥企業不是企業所得稅的納稅人。
2、掌握應納稅所得額的計算。
應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額（＋納稅調整增加額－納稅調整減少額）
收入分為壹般規定和特殊規定。在壹般規定中，租賃收入、財產轉讓收入、其他收入是重點。在特殊規定中，增值稅的即征即退、先征後返、資產評估增值、接受捐贈的貨幣性資產和非貨幣性資產是重點和難點，尤其是接受捐贈的資產。
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準予扣除項目包括成本、費用、稅金和損失，其中稅金是重點。在所得稅前可以扣除的稅金：消費稅、營業稅、城建稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、出口關稅。
由於稅法制度和會計制度的差異，所以存在稅收調整的問題。調整事項是重點，如：利息問題、工資問題、廣告費、業務宣傳費、業務招待費、捐贈、租賃支出、國產設備投資。
不得扣除的項目中，企業所得稅規定了12項。
3、股權投資、分立合並、債務重組。
股權投資和債務重組是重點和難點，應結合會計制度深入理解政策的本質，往往在計算題和綜合題出現。
4、稅收優惠政策。
第十五章《外商投資企業和外國企業所得稅法》，重點兩方面內容，壹是應納稅額的計算，二是稅收優惠。分值在15－18分，通常1－2道計算題，壹般出現綜合題比較多。
稅收優惠是難點和重點，其他問題和企業所得稅的規定大同小異。在稅收優惠中，生產性外商投資企業的優惠、追加投資的優惠、特定地區的優惠、產品出口企業和先進技術企業的優惠、再投資退稅的政策、國產設備投資額的優惠應該重點掌握。
第十六章《個人所得稅法》占8－10分。壹般1道計算題。
重點：
1、 ?納稅義務人。
2、 ?11項所得，應納稅額的計算。
基本計算是重點，特殊規定中，年終獎、外企工作人員、外籍來華人員、稅額扣除是重點。 3、個人所得稅的優惠，
◆三部所得稅法和增值稅法這四章，是《稅法》考試第壹層次上的章節，分值約占50％。有效把握這四章的內容，融匯貫通，就有把握通過《稅法》考試。第二層次上的章節是消費稅、營業稅、印花稅和征管法。
第十七章《稅收征管法》壹般是3－5分。
第十八章《稅務行政法制》壹般是1分。
以上十八章的內容分三個層次：
層次 ?內容 分值比重
第壹層次 增值稅，三部所得稅 ? 約50％?
第二層次 消費稅、營業稅、印花稅、征管法 約20％ 第三層次 ? 其他 ? 約30％?
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《稅法》十八章內容的學習有個過程，不是短期突擊就有效的，要抓緊時間，早復習，早聽課。《稅法》考試的特點不利於學員自學，哪些是考點不容易看出。同壹個考點，往往考試內容比書上的內容要深，需要靠老師輔導點出考點，以及各個考點之間的關系。