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按照適用稅率計算的逾期稅額如何處理?

對於檢查的增值稅,實際上是檢查時發現進項稅和銷項稅存在調整,影響了當期應納稅額。可按《中華人民共和國國家稅務總局關於增值稅日常檢查的規定》(國稅發[1998]44號)辦理:增值稅檢查後需要調整賬目的,應設置“應交稅費-增值稅檢查調整”專用賬戶。經檢查,應減少賬面進項稅額或增加銷項稅額和進項稅額,借記有關科目,貸記本科目;凡經檢查,應增加賬面進項稅額或減少銷項稅額和進項稅額的,應借記本科目,貸記有關科目;所有對賬項目入賬後,本科目余額應進行結算處理:

(1)如果將余額記入借方,則視為進項稅。根據借方余額,借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目,貸記本科目。

②如余額在貸方,而“應交稅金-應交增值稅”科目無余額,根據貸方余額,借記本科目,貸記“應交稅金-應交增值稅”科目。

③如果本科目余額在貸方,且“應交稅金-應交增值稅”科目的借方余額等於或大於本科目貸方余額,則根據貸方余額,借記本科目,貸記“應交稅金-應交增值稅”科目。

(4)如果本科目余額在貸方,而“應交稅金-應交增值稅”科目的借方余額小於本科目貸方余額,則沖減這兩個科目的余額,其差額貸記“應交稅金-應交增值稅”科目。上述會計調整應按納稅期間進行。

通常查增值稅的人也會要求繳納城市維護建設稅和教育費附加。因為此事影響以前年度損益,所以要用“以前年度損益”核算,最後調整“期初未分配利潤”。

對於稅收滯納金和罰款,壹般直接計入“營業外支出”。但根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定,稅款滯納金和滯納金不得在計算應納稅所得額時扣除。因此,當年申報企業所得稅時,這筆支出應作為增稅處理。

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