增值稅處理
無償提供營改增應稅服務
《關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號規定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：
(壹)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
(三)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
上述規定中，對“用於公益事業或者以社會公眾為對象”無償提供的應稅行為明確列為視同銷售的除外情形。
如何理解這個除外規定?《中華人民***和國公益事業捐贈法》規定，所稱公益事業是指非營利的下列事項：(壹)救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動;(二)教育、科學、文化、衛生、體育事業;(三)環境保護、社會公***設施建設;(四)促進社會發展和進步的其他社會公***和福利事業。
可以看出，救助災害類公益事業發生的無償應稅行為，符合不需要視同銷售繳納增值稅的除外情形。如無償提供運輸服務，災區重建服務等，均不需要視同銷售繳納增值稅。
無償提供生活用品等貨物
《增值稅暫行條例實施細則》第四條第(八)項規定，將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人需要視同銷售貨物繳納增值稅。
按照上述規定，與給災區無償提供應稅服務不同的是，如果將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送給災區，是需要繳納增值稅的。
個人所得稅處理
稅前扣除比例
根據《個人所得稅法》及實施條例規定，個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
個別可全額扣除的特殊項目除外，如向農村義務教育捐贈。
稅前扣除票據
根據《公益事業捐贈票據使用管理暫行辦法》規定，提供捐贈的自然人也應取得公益事業捐贈票據，作為個人根據國家有關規定申請捐贈款項稅前扣除的有效憑證。
個人所得稅計算示例：
某演員災情發生時，正好在鄰縣鄉村文藝演出，取得收入50000元，當即通過當地民政局捐給災區20000元，如何繳納個人所得稅?
1、該個人稅前可扣除的捐贈額：〔50000*(1-20%)〕X30%=12000元。
2、應納個人所得稅：〔50000*(1-20%)-12000〕*30%-2000=6400元。
同時，《國家稅務總局關於個人捐贈後申請退還已繳納個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2004〕865號)規定，允許個人在稅前扣除的對教育事業和其他公益事業的捐贈，其捐贈資金應屬於其納稅申報期當期的應納稅所得;當期扣除不完的捐贈余額，不得轉到其他應稅所得項目以及以後納稅申報期的應納稅所得中繼續扣除，也不允許將當期捐贈在屬於以前納稅申報期的應納稅所得中追溯扣除。
即實際捐贈額20000元超過稅前可扣除的12000元，超過部分8000元不得再結轉扣除。
企業所得稅處理
稅前扣除比例
《企業所得稅法》規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以後三年內在計算應納稅所得額時扣除。
需要強調的是，這裏的“年度利潤總額”，是指企業依照國家統壹會計制度的規定計算的年度會計利潤。
稅前扣除票據
根據《財政票據管理辦法》及《公益事業捐贈票據使用管理暫行辦法》規定，公益事業捐贈票據，是指國家機關、公益性事業單位、公益性社會團體和其他公益性組織依法接受公益性捐贈時開具的憑證。
捐贈票據是會計核算的原始憑證，是財政、稅務、審計、監察等部門進行監督檢查的依據。是捐贈人對外捐贈並根據國家有關規定申請捐贈款項稅前扣除的有效憑證。
稅前可扣除捐贈限定的團體或部門
企業所得稅前可以扣除的公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用於《中華人民***和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。
企業或個人通過獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體或縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用於公益事業的捐贈支出，可以按規定進行所得稅稅前扣除。其中：
縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構的公益性捐贈稅前扣除資格不需要認定。
公益性社會團體捐贈稅前扣除資格由財政、稅務、民政等部門結合社會組織登記註冊、公益活動情況聯合確認公益性捐贈稅前扣除資格，並以公告形式發布名單。
企業或個人在名單所屬年度內向名單內的公益性社會團體進行的公益性捐贈支出，可按規定進行稅前扣除。
特殊政策規定
為統籌引導各方面力量，支持和幫助遭受特大地質災害險情和災情災後恢復重建，使災區基本生產生活條件和經濟社會發展全面恢復並超過災前水平，國家先後出臺過壹些特殊的稅收政策，支持災後恢復重建。涉及貨物捐贈免征增值稅及附加;企業、個人符合規定的捐贈，稅前全額扣除;給受災地區或受災居民所書立的產權轉移書據，免征印花稅等等。
需要提示的是，企業所得稅前可全額扣除捐贈下，虧損企業也可以扣除捐贈，形成的虧損可以在規定年限內彌補。
查詢各地區業務請點擊：建築資質辦理，餐飲資質辦理，醫療資質辦理
資質代辦多少錢？找曼德企服放心，公司代辦安全高效，稅務顧問專業，曼德企服壹站式服務專家。