計劃處置固定資產時:
借:固定資產清算
貸款:固定資產(金額為賬面價值)
出售時:
借方:銀行存款
貸:固定資產清算(金額為剩余收益)
固定資產清算借方余額表示凈損失:
借:營業外支出
貸:固定資產清算(金額為賬面價值與剩余收益的差額)
可以看出，只有賬面價值與剩余收益的差額影響所得稅，因為它包含在利潤表的營業外支出賬戶中。剩余收入本身不包括在損益表的賬戶中，也不需要納稅。
計算企業所得稅允許扣除項目的擴展數據:
主要包括以下內容:
(1)利息支出的扣除。
納稅人在生產經營期間向金融機構借款的利息支出，應當據實扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高於按照金融機構同期同類貸款利率計算的金額，準予扣除。
(2)應納稅工資的扣除。
條例規定，企業的合理工資薪金應當據實扣除，這意味著取消了已實施多年的內資企業計稅工資制，切實減輕了內資企業的負擔。
但是，允許據實扣除的工資、薪金，必須是“合理的”，明顯不合理的工資、薪金是不扣除的。今後，國家稅務總局將通過制定與實施條例相配套的工資扣除管理辦法來界定“合理”。
百度百科-固定資產損失