普通納稅人和小規模納稅人對企業的利弊？

論壹般納稅人和小規模納稅人的利弊:\x0d\增值稅的納稅人在稅法上分為壹般納稅人和小規模納稅人。小規模納稅人雖然不能享受扣稅，但企業繳納的稅費可以計入企業的產品成本，減輕了企業所得稅的稅負，而普通納稅人可以享受扣稅，兩者各有利弊。我們從以下幾點來分析:\x0d\ 1。壹般納稅人和小規模納稅人的劃分:\x0d\ (1)增值稅壹般納稅人的確定標準(範圍)。工業企業年應稅銷售額在654.38+0.8萬元以上，商業企業年應稅銷售額在654.38+0.8萬元以上。\x0d\成為增值稅壹般納稅人，納稅人應符合以下條件。\x0d\工業企業年增值稅銷售額1萬元以上；\x0d\商業企業年增值稅銷售額654.38+0.8萬元以上；\x0d\在銀行開立結算賬戶；\x0d\在工商行政管理部門取得企業法人(營業)執照，有固定的生產經營場所；\x0d\在國家稅務總局辦理了稅務登記，取得了稅務登記證；\x0d\有專門從事會計工作的人員，專門從事會計工作的人員應具有財政部門頒發的會計證或具有會計師以上職稱能從事會計工作的資格證書；\x0d\ (2)小規模納稅人的標準規定如下:\x0d\從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以生產貨物或者提供應稅勞務為主營業務，兼營貨物批發或者零售，年增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)不滿壹百萬的納稅人；\x0d\從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在654.38+0.8萬元以下。(摘自《增值稅暫行條例實施細則》)個人、非企業單位和不經常從事應稅活動的企業，其應稅銷售額超過\x0d\小規模納稅人標準的，視同小規模納稅人納稅。\x0d\ II。增值稅的會計處理:\x0d\ (1)壹般納稅企業部分增值稅業務的會計處理\x0d\壹般納稅企業購進材料時，按照專用發票上註明的增值稅金額，借記“應交稅金-應交增值稅(進項稅額)”科目，按照專用發票上記載的金額，借記“材料采購”。外購材料的退貨應作為對方會計處理。\x0d\銷售商品或提供應稅勞務時，根據已實現的營業收入和按規定收取的增值稅，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目，根據專用發票上註明的增值稅，貸記“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”等科目，根據已實現的營業收入，貸記“主營業務收入”等科目。銷售退回，進行相反的賬務處理。\x0d\應交增值稅=銷項稅-進項稅，進項稅和銷項稅的稅率分別為17%或13%\x0d\例:1。采購原材料後增值稅專用發票累計價540萬元，增值稅918000元。\x0d\借:原材料5400000\x0d\應交稅費-應交增值稅(進項稅)918000\x0d\貸:銀行存款6318000\x0d\2。產品銷售收入累計680萬，增值稅68萬。產品已經發行，錢已經到賬，存入銀行。\x0d\借:銀行存款7956000\x0d\貸:主營業務收入6800000\x0d\應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)1156000\x0d\3。用銀行存款支付9月份增值稅220000元。\x0d\借:應交稅費-應交增值稅(已交稅費)220，000 \ x0d \貸:銀行存款220，000 \ x0d \ (2)。小規模納稅企業購進貨物(含勞務)，無論是否取得增值稅專用發票，其繳納的增值稅不計入進項稅額，不能從銷項稅額中抵扣，但相應地，其他企業向小規模納稅企業購進貨物或接受勞務所繳納的增值稅，如果不能取得增值稅專用發票，則不能作為進項稅額抵扣，而應計入購進貨物或應稅勞務的成本。小規模納稅企業銷售商品或提供服務時，只能開具普通發票，發票上不註明銷項稅和進項稅。因此，小規模納稅企業的銷售收入應按不含稅價格計算，不含稅價格按銷售額和應納稅額相結合計算，即:\x0d\銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)÷\ x0d \例2:小規模納稅企業本期購進原材料，增值稅專用發票上記錄的原材料價格為5萬元，增值稅為8.5萬元。該企業本期銷售產品含稅84800元，已完成收款手續，但尚未收到貨款。適用的增值稅稅率為6%。相關賬務處理如下:\x0d\1、購買原材料\x0d\借:原材料58500\x0d\貸:銀行存款58500\x0d\2、銷售產品\x0d\不含稅價格= 84800 ÷。應交增值稅= 8萬× 6% = 4，800(元)\x0d\借:應收賬款8.48萬\ x0d \貸:主營業務收入8萬\ x0d \應交稅費-應交增值稅4，800 \ x0d \三。壹般納稅人和小規模納稅人的利與弊:\都是生產銷售納稅40萬元的產品，主要材料成本占銷售收入的80%。\x0d\2。先看增值稅的負擔率:小規模納稅人應繳納的增值稅= 40/1.06 * 6% = 22642元。\x0d\壹般納稅人:增值額= 40-(40 * 80%) = 8萬。應交增值稅= 8/1.17 * 17% = 11624元。小規模納稅人比壹般納稅人多繳納11018元。重點是壹般納稅人購進的原材料可以抵扣，即他的應納稅額=銷項稅額-進項稅額=(40/1.17 * 17%)-(32/1.17%)= 50。\x0d\3。小規模納稅人按含稅銷售額計算的毛利比壹般納稅人少11018，但不算壹般納稅人能拿到增稅發票，扣除購買原材料以外的費用，如電費、稅金、運費等，所以小規模納稅人的毛利會更少。\x0d\4。另外，小規模納稅人開具的發票，對方不能抵扣，直接影響他的銷售。\x0d\因此，小規模納稅人的銷售毛利率低於壹般納稅人，增值稅負擔相對較重。特別是隨著國內買方市場的出現，平均利潤率降低，壹般納稅人的稅負可以隨著增值率的降低而降低，而小規模納稅人的征稅率是固定的，與利潤率的升降無關，導致兩類納稅人的稅負差異增大。\x0d\總之，壹般納稅人和小規模納稅人在納稅方面各有優勢，但是我們可以清楚的看到，壹般納稅人的稅負相對較輕。社會的發展促使小規模納稅人向普通納稅人轉變，但他們都是增值稅的納稅人，所以要進行合理的稅收管理。增值稅作為我國第壹大稅種，約占稅收收入的60%，在財政收入中占有重要地位。但是，現行增值稅仍存在壹些不盡人意的地方。有必要借鑒國外的成功經驗和可行方法，進壹步改進和完善現行稅制，以最大限度地發揮增值稅的功能和作用。\ x0d \ x0d \壹般納稅人和小規模納稅人的區別在於以下幾個方面:\x0d\1。發票使用權就不壹樣了。增值稅壹般納稅人可以購買增值稅專用發票，銷售貨物時開具增值稅專用發票，購買貨物時申領增值稅專用發票。小規模納稅人則不能購買增值稅專用發票，只能在銷售貨物時開具增值稅普通發票。這意味著小規模納稅人在銷售貨物時不能抵扣進項稅。因為增值稅專用發票是進項稅抵扣的重要憑證。因為小規模納稅人開具的是普通發票，其他單位購買小規模納稅人的東西是不能抵扣稅額的，所以正規的大型企業和單位壹般不會因為不能開具專用發票而購買小規模納稅人的東西。當然，小規模納稅人也可以要求稅務部門開具專用發票，但是比較麻煩。所以，如果妳打算和大企業、大單位做生意，我建議妳還是申請認定為壹般納稅人。但是小規模納稅人的稅率比較低，這是他的優勢。如果只做壹些零售業務，選擇小規模納稅人。\x0d\2。稅率是不同的。壹般納稅人的稅率壹般為17%或13%；小規模納稅人2009年調整為3%，可以說兩者之間的稅負是不壹樣的。但不能說壹般納稅人的稅負就壹定比小規模納稅人高，因為壹般規模納稅人可以用購進貨物的增值稅來抵扣銷售環節的稅收，所以有時他的稅負甚至比小規模納稅人還要低。當然，這需要妳做好稅務規劃。\ x0d \從2009年6月5438+10月1開始，如果貴公司年銷售額達到80萬，可以申請壹般納稅人認定，不壹定要達到1.8萬。也就是說，申請標準降低了很多。當然，妳還需要有壹個健全的會計。