壹般納稅人直接減免增值稅的會計處理.
(1)企業部分產品(商品)免稅.
月份終了,按免稅主營業務收入和適用稅率計算出銷項稅額,然後減去按稅法規定方法計算的應分攤的進項稅額,其差額即為當月銷售免稅貨物應免征的稅額.
結轉免稅產品(商品)應分攤的進項稅額,作會計分錄如下:
借:主營業務成本(應分攤的進項稅額)
貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)
結轉免稅產品(商品)銷項稅額時,作會計分錄如下:
借:主營業務收入
貸:應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)
結轉免繳增值稅稅額時,作會計分錄如下:
借:應交稅金-應交增值稅(減免稅款)
貸:補貼收入
(2)企業全部產品(商品)免稅.
如果按稅法的規定,企業的全部產品(商品)都免稅,工業企業應在月終將免稅主營業務收入參照上年度實現的增值率計算出增值額(產銷較均衡的企業也可以按月用"購進扣稅法"計算),並將其折算為不含稅增值額,然後依適用稅率,計算應免繳增值稅稅額;零售商業企業(批發企業可比照工業企業)應在月終將銷售直接免稅商品已實現的進銷差價折算為不含稅增值額,然後按適用稅率計算應免繳增值稅稅額.
免征增值稅，賬務處理如何做?
免征增值稅應是小規模納稅人(免征增值稅的企業不能認定為壹般納稅人)。
1.平時銷售時按正常業務做：:
借：銀行存款/庫存現金
貸：主營業務收入
貸：應交稅金--應交增值稅
2.月底把免征增值稅做：
借：應交稅金--應交增值稅;
貸：營業外收入-補貼收入
3.增值稅減免後，銷售稅金及附加費也要減免，同樣轉入營業外收入就可以了。
壹般納稅人免征增值稅賬務處理。由於稅費的減免，大多數情況下都屬於政府補助，按照政府補助的規定來處理當期損益，做賬的時候要特別註意。以後關於增值稅減免，在大多數情況下，需要把它記錄到其他收益，除非是符合收入確認條件，或者是沖減成本費用不涉及到其他收益。