1.按照《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的有關規定，已登記為壹般納稅人；
2.註冊日前連續12個月(月度納稅人申報)或連續4個季度(季度納稅人申報)累計應稅銷售額未超過500萬元。納稅人註冊日前經營期不足12個月或4個季度的，按照月(或季)平均銷售額估算12個月或4個季度的累計銷售額；
需要明確的是，納稅人是否從壹般納稅人轉為小規模納稅人，由他自主選擇。符合上述條件的納稅人，可在5月1，2065438後繼續為壹般納稅人。
摘要
壹、國家稅務總局關於統壹小規模納稅人標準等增值稅若幹問題的公告。
二、《國家稅務總局關於統壹增值稅小規模納稅人標準等問題的公告》解讀
1.壹般納稅人成為小規模納稅人的條件
2.納稅人轉移登記的程序
3.論註冊前後計稅方法的銜接。
4.對尚未申報抵扣或保留進項稅的納稅人的處理。
5.重新登記納稅人在重新登記後的壹般納稅人期間的銷售折扣、暫停或退回銷售和采購業務的處理。
6.關於重新登記納稅人開具增值稅發票問題。
7.壹般納稅人重新登記的條件
8.關於稅率調整後壹般納稅人的開票處理
國家稅務總局
關於統壹小規模納稅人標準等增值稅問題的公告
中華人民共和國國家稅務總局公告2018第18號
現將統壹小規模納稅人標準等增值稅若幹問題公告如下:
同時符合下列條件的壹般納稅人，可以按照《財政部國家稅務總局關於統壹增值稅小規模納稅人認定標準的通知》(財稅[2018]33號)第二條的規定，選擇登記為小規模納稅人，也可以選擇繼續作為壹般納稅人:
(壹)根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規定，登記為壹般納稅人。
(2)註冊日前12個月(1個月為1個納稅期，下同)或連續四個季度(1個納稅期，下同)累計應納增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)未超過500萬元。
註冊日前經營期不足12個月或者4個季度的，按照月(季)平均應稅銷售額估算前款規定的累計應稅銷售額。
應稅銷售額的具體範圍按照《增值稅壹般納稅人登記管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局令第43號)和《中華人民共和國國家稅務總局關於增值稅壹般納稅人登記管理若幹事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018第6號)的有關規定執行。
二、符合本公告第壹條規定的，納稅人應向主管稅務機關填寫《壹般納稅人轉小規模納稅人登記表》(樣本見附件)，並提供稅務登記證件；已實行實名辦稅的納稅人，不需要提供稅務登記證。主管稅務機關應根據下列情況進行處理:
(1)納稅人提供的信息與稅務登記、納稅申報信息壹致的，主管稅務機關應當當場辦理。
(二)納稅人填報的內容與稅務登記、納稅申報信息不壹致，或者不符合填列要求的，主管稅務機關應當當場告知納稅人需要更正的內容。
3.壹般納稅人登記為小規模納稅人(以下簡稱登記納稅人)後，從下壹個登記日起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；登記之日，增值稅仍按照壹般納稅人的有關規定計算繳納。
四。重新登記的納稅人尚未申報扣除的進項稅額，以及重新登記之日的當期期末稅額，應納入“應納稅額-待抵扣進項稅額”核算。
未申報抵扣的進項稅額計入“應交稅費-待抵扣進項稅額”時:
(壹)轉移登記當日當期已取得的增值稅專用發票、機動車銷售統壹發票和收費公路增值稅電子普通發票，應當已經通過增值稅發票選擇確認平臺選擇確認或者驗證匹配；審計比對異常的，應當按照現行規定進行核查和處理。已取得的海關進口增值稅專用繳款書與審核比對壹致的，自行下載《海關進口增值稅專用繳款書審核結果通知書》；審計比對異常的，應當按照現行規定進行核查和處理。
(二)對於重新登記之日當期未取得的增值稅專用發票、機動車銷售統壹發票和收費公路增值稅電子普通發票，重新登記的納稅人在取得上述發票後，持稅控設備，由主管稅務機關通過增值稅發票選擇確認平臺(稅務局端)對其進行選擇確認。尚未取得海關進口增值稅專用繳款書，且已轉入登記的納稅人與審核比對相符的，主管稅務機關通過審核系統下載《海關進口增值稅專用繳款書審核結果通知書》；審計比對異常的，應當按照現行規定進行核查和處理。
5.重新登記的納稅人在普通納稅人期間銷售或者購買的貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，從輪換登記日的下壹期起折價、暫緩或者退回的，應當調整重新登記日的當期銷項稅額、進項稅額和應納稅額。
(a)調整後的應納稅額少於登記日當期申報的應納稅額，在銷售打折、暫停或退貨時沖減當期應納稅額；不足沖抵的，結轉下期繼續沖抵。
(二)調整後的應納稅額大於登記日當期申報的應納稅額，從“應納稅額-待抵扣進項稅額”中扣除；扣除後仍有余額的，應在銷售折扣、暫停或退回時計入當期應納稅額，壹並申報繳納。
重新登記的納稅人因稅務檢查、補充申報等原因，需要調整壹般納稅人期間銷項稅額、進項稅額和應納稅額的，按照上述規定辦理。
登記納稅人應準確核算“應納稅額-待抵扣進項稅額”的變化。
六、註冊納稅人可以繼續使用現有稅控設備開具增值稅發票，不必註銷稅控設備和增值稅發票。
增值稅應稅銷售的，從重新登記的納稅人輪換登記日的下壹期起，按照征收率開具增值稅發票；登記日前已核定增值稅專用發票種類的，繼續通過增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票；銷售已取得的房地產需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關規定向稅務機關申請代開。
七、註冊納稅人在壹般納稅人應稅銷售增值稅期間，需要重新開具增值稅發票的，應當按照原適用稅率或者征收率征收；在銷售折扣、暫停或退貨等情況下。，需要開具紅字發票的，按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票；如果開票有誤，需要重新開具，先按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。
重新登記的納稅人發生上述行為需要按原適用稅率開具增值稅發票的，應當在聯網情況下開具。不按有關規定使用互聯網納稅的特定納稅人，可以線下開具增值稅發票。
八、輪換登記日期距下壹期連續不超過02個月或連續不超過4個季度的經營期，納稅人的應稅銷售額超過財政部和國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，應當按照《增值稅壹般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)的有關規定，向主管稅務機關辦理壹般納稅人登記。
重新登記的納稅人按照規定登記為壹般納稅人後，不得重新登記為小規模納稅人。
九、增值稅稅率調整前，壹般納稅人已按原適用稅率開具增值稅發票，發生銷售折扣、暫停、退貨等情況需要開具紅字發票的，應按原適用稅率開具紅字發票；如果開票出現錯誤，需要重新開具，先按原適用稅率開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。
壹般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票，需要為增值稅應稅銷售行為補辦增值稅發票的，應當按照原適用稅率補辦。
增值稅發票稅控開票軟件的稅率欄默認顯示調整後的稅率，壹般納稅人發生上述行為時可手動選擇原適用稅率開具增值稅發票。
十、國家稅務總局在增值稅發票管理系統中更新了《貨物和勞務稅分類代碼表》，納稅人應按更新後的《貨物和勞務稅分類代碼表》開具增值稅發票。
轉出納稅人和壹般納稅人應及時完成增值稅發票稅控開票軟件升級、稅控設備更換發放和自身業務系統調整。
XI。本公告自2065438年5月1日起施行。《中華人民共和國國家稅務總局關於增值稅壹般納稅人登記管理若幹事項的公告》(國家稅務總局公告2018第6號)第七條同時廢止。
特此公告。
附件:壹般納稅人轉為小規模納稅人登記表
國家稅務總局
2065年4月20日438+08
國家稅務總局關於統壹小規模納稅人標準等增值稅問題的公告解讀
按照深化增值稅改革後續工作安排，結合《財政部國家稅務總局關於調整增值稅稅率的通知》(財稅[2065 438+08]32號)和《財政部國家稅務總局關於統壹增值稅小規模納稅人標準的通知》(財稅[2065 438+08]33號)，國家稅務總局發布了《中華人民共和國國家稅務總局關於統壹標準
壹、壹般納稅人轉為小規模納稅人的條件
公告第壹條規定，登記為小規模納稅人的壹般納稅人，應當同時符合以下兩個條件:壹是已經按照增值稅暫行條例及其實施細則的有關規定登記為壹般納稅人；二、註冊日前連續12個月(月度納稅人)或連續4個季度(季度納稅人)累計應稅銷售額未超過500萬元。納稅人註冊日前經營期不足12個月或4個季度的，按照月(或季)平均銷售額估算12個月或4個季度的累計銷售額。
需要明確的是，納稅人是否從壹般納稅人轉為小規模納稅人，由他自主選擇。符合上述條件的納稅人，可在5月1，2065438後繼續為壹般納稅人。
二、關於納稅人登記程序。
重新登記的程序由納稅人啟動。公告第二條規定，納稅人應正確、完整地填寫本公告所附《壹般納稅人轉小規模納稅人登記表》，並提供稅務登記證(根據《中華人民共和國國家稅務總局關於取消壹批涉稅事項並報送資料的通知》(普稅函[2017]第403號)的有關規定，已實行實名納稅的納稅人無需提供稅務登記證)。稅務機關認為納稅人不符合有關條件的，應當當場告知納稅人需要補正的內容。
三、關於註冊前後稅收方法的銜接問題。
《公告》第三條規定，納稅人轉移登記後，從下期開始進行輪換登記(納稅人季度申報從下期開始；按月申報的納稅人，按照小規模納稅人適用的簡易計稅方法征稅；在註冊登記的當期，仍按壹般納稅人的有關規定計算納稅。
四、關於登記納稅人尚未申報抵扣或保留進項稅額的處理。
公告第四條規定，重新登記的納稅人尚未抵扣的進項稅額，以及重新登記之日當期期末剩余的稅額，暫不抵扣，統壹計入“應交稅金——待抵扣進項稅額”科目。未申報抵扣的進項稅額計入“應交稅費-待抵扣進項稅額”時:
(壹)轉移登記當日當期已取得的增值稅專用發票、機動車銷售統壹發票和收費公路增值稅電子普通發票，應當已經通過增值稅發票選擇確認平臺選擇確認或者驗證匹配；審計比對異常的，應當按照現行規定進行核查和處理。已取得的海關進口增值稅專用繳款書與審核比對壹致的，自行下載《海關進口增值稅專用繳款書審核結果通知書》；審計比對異常的，應當按照現行規定進行核查和處理。
(二)對於重新登記之日當期未取得的增值稅專用發票、機動車銷售統壹發票和收費公路增值稅電子普通發票，已重新登記的納稅人取得後應持稅控設備，由主管稅務機關通過增值稅發票選擇確認平臺(稅務局端)對其進行選擇確認。尚未取得海關進口增值稅專用繳款書，且已轉入登記的納稅人與審核比對相符的，主管稅務機關通過審核系統下載《海關進口增值稅專用繳款書審核結果通知書》；審計比對異常的，應當按照現行規定進行核查和處理。
動詞 （verb的縮寫）重新登記納稅人在重新登記後的壹般納稅人期間的銷售折扣、暫停或退回銷售和采購業務的處理。
重新登記的納稅人作為壹般納稅人經營期間的銷售或者購買業務，在重新登記後發生折扣、暫停或者退回的，應當按照壹般計稅方法進行調整。因此，公告第五條規定，發生上述情形的，納稅人應當調整壹般納稅人最後壹期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。
(a)調整後的應納稅額少於登記日當期申報的應納稅額，在銷售打折、暫停或退貨時沖減當期應納稅額；不足沖抵的，結轉下期繼續沖抵。
(二)調整後的應納稅額大於登記日當期申報的應納稅額，從“應納稅額-待抵扣進項稅額”中扣除；扣除後仍有余額的，應在銷售折扣、暫停或退回時計入當期應納稅額，壹並申報繳納。
六、關於重新登記納稅人的增值稅發票問題。
為方便納稅人開具增值稅發票，公告第六條規定，納稅人經登記後，可以繼續使用現有稅控設備開具增值稅發票。除了開具增值稅普通發票外，重新登記的納稅人在重新登記之日前已核定增值稅專用發票的種類的，可以繼續通過增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票。
《公告》第七條規定，重新登記的納稅人在壹般納稅人期間發生的增值稅應稅銷售行為，需要補辦而未開具增值稅發票的，應當按照原適用稅率或者征收率補辦增值稅發票；在銷售折扣、暫停或退貨等情況下。，需要開具紅字發票的，按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票；如果開票有誤，需要重新開具，先按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。
七、關於重新登記為壹般納稅人的條件。
公告第八條規定，登記為小規模納稅人後，納稅人12個月或者四個季度銷售額超過500萬元的，應當按照規定重新登記為壹般納稅人。
八、關於壹般納稅人開票稅率調整的處理。
《公告》第九條明確，增值稅稅率調整後，壹般納稅人對稅率調整前已按原稅率開具發票的業務，如發生銷售打折、暫停、退貨或開票錯誤等情況，將按原適用稅率開具紅字發票。
壹般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的，應按原適用稅率補辦增值稅應稅銷售額。