會計處理
(1)取得資產或接受勞務等業務的會計處理。
1.采購及其他業務允許抵扣進項稅的會計處理。
壹般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，按照應當計入相關成本或者資產的金額，
借:在途材料或原材料、庫存商品、生產成本、無形資產、固定資產、管理費用等。
根據當月已認證可抵扣的增值稅，通過借“應交稅費-應交增值稅(進項稅)”科目，根據當月未認證可抵扣的增值稅，
借方:對於“應交稅費-待認證進項稅額”科目，根據應交或實際支付的金額，
貸款:應付賬款、應付票據、銀行存款等科目。在返回的情況下，
原增值稅專用發票已認證的，應根據稅務機關開具的紅字增值稅專用發票進行對方會計分錄；
原增值稅專用發票未認證的，應退回發票並作相反會計分錄。
2.采購及其他業務不可抵扣進項稅的會計處理。
壹般納稅人購買貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產用於單純征稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費等。如果按照現行增值稅制度不能從銷項稅額中抵扣進項稅額，在取得增值稅專用發票時，應借:相關成本或資產，
借:“應交稅金——待認證進項稅額”科目，
貸:銀行存款、應付賬款等科目，
經稅務機關認證後，應當
借方:相關成本或資產賬戶，
貸記:“應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)”科目。
3.已驗收入庫但尚未取得增值稅抵扣憑證的貨物的會計處理。壹般納稅人購進的貨物已到貨、驗收入庫，但未收到增值稅抵扣憑證且未支付貨款的，月末應按貨物清單或相關合同協議中的價格估算進行核算，無需暫作增值稅進項稅額核算。
下月初，原預計入賬金額將用紅字核銷。取得相關增值稅抵扣憑證並認證後，計算應計入相關成本或資產的金額。
借:原材料、庫存商品、固定資產、無形資產等科目。
根據可抵扣的增值稅，
借:“應交稅費-應交增值稅(進項稅)”，
根據應付金額，貸記:“應付賬款”等科目。
4 .小規模納稅人采購等業務的會計處理。
小規模納稅人購進材料、勞務、無形資產或者不動產，取得增值稅專用發票上註明的增值稅，計入相關成本或者資產，不通過“應交稅費-應交增值稅”的核算。
5.買方作為扣繳義務人的會計處理。根據現行增值稅制度，境外單位或者個人在中國境內有應稅行為，在中國境內沒有營業機構的，以買方為增值稅的扣繳義務人。
境內壹般納稅人購買勞務、無形資產或者不動產時，應當計入相關成本或者資產的金額，
借:“生產成本”、“無形資產”、“固定資產”、“管理費用”等科目，根據可抵扣的增值稅、
借:“應交稅費-進項稅額”科目(小規模納稅人應借:相關成本或資產)，
根據應付或實際支付的金額，貸記:“應付賬款”等科目，
根據應代扣代繳的增值稅，貸記:“應交稅金——代扣代繳增值稅”科目。
實際繳納代扣代繳的增值稅時，
根據代扣代繳的增值稅，借記“應交稅金——代扣代繳增值稅”科目，
貸:“銀行存款”科目。
(2)銷售及其他業務的會計處理。
1.銷售業務的會計處理。企業銷售商品、加工修理修配勞務、勞務、無形資產或者不動產時，
借記:應收賬款、應收票據、銀行存款等科目，根據取得收入的金額，
貸:主營業務收入、其他業務收入、固定資產清理、工程結算等科目按現行增值稅制度計算的銷項稅額(或簡易計稅方法計算的應交增值稅稅額)。
貸:“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅金——簡易計稅”(小規模納稅人應借:“應交稅金——應交增值稅”)。
銷售退回時，應根據按規定開具的紅字增值稅專用發票進行對方會計分錄。
如果按照國家統壹的會計制度確認收入或利潤的時間早於按照增值稅制度確認增值稅納稅義務的時間，
相關銷項稅額應計入“應交稅金——待核銷稅金”科目。
納稅義務實際發生時，轉入“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅金——簡易計稅”科目。
按照增值稅制度確認繳納增值稅義務的時間早於按照國家統壹的會計制度確認收入或者利潤的時間的，應當繳納應交增值稅。
借:應收賬款，貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅)或應交稅費——簡易計稅。
按國家統壹會計制度確認收入或利潤時，應按扣除增值稅銷項稅額後的金額確認收入。
2.會計處理為銷售。稅法規定企業作為銷售的，應當按照企業會計準則體系的有關規定進行相應的會計處理，按照現行增值稅制度的規定計算銷項稅額(或簡易計稅方法計算的應納增值稅稅額)。
借:應付職工薪酬、利潤分配等科目。
貸:“應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅金-簡易計稅”(小規模納稅人應計入“應交稅金-應交增值稅”科目)。
(3)差額征稅的會計處理。
1.企業發生的相關成本費用扣除銷售額的會計處理。按照現行增值稅制度，如果允許銷售金額扣除企業發生的相關成本費用，則在成本費用發生時，應支付或實際支付的金額，
借:“主營業務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，
貸款:應付賬款、應付票據、銀行存款等科目。
當取得符合規定的增值稅抵扣憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，
借:“應交稅金-應交增值稅(銷項稅額抵扣)”或“應交稅金-簡易計稅”(小規模納稅人應借:“應交稅金-應交增值稅”)，
貸:“主營業務成本”、“存貨”、“在建工程”等科目。
2.金融商品的轉移應按盈虧平衡後的余額作為銷售金額入賬。在金融商品實際轉移結束時，如果產生了轉移收入，就要征稅。
借:投資收益等科目、
貸:“應交稅金——轉讓金融商品應交增值稅”科目；
如果發生轉讓損失，稅款可以結轉到下個月抵扣。
借:“應交稅費——金融商品轉讓應交增值稅”科目。
貸:“投資收益”等科目。
繳納增值稅時，
借:“應交稅費——金融商品轉讓應交增值稅”，
貸:“銀行存款”科目。
年末，如果這個賬戶有借方余額，
借:投資收益等科目、
貸:“應交稅金——金融貨物轉讓應交增值稅”科目。
(4)出口退稅的會計處理。
1.壹般納稅人未按規定實行“免、抵、退”辦法退稅的出口貨物，應按規定計算的應收出口退稅額，從“應收出口退稅”科目中借出。
貸:“應交稅費-應交增值稅(出口退稅)”，
收到出口退稅後，
借:本科目的“銀行存款”，
貸:“應收出口退稅款”科目；
退稅金額低於購買時取得的增值稅專用發票上增值稅的差額。