1.選擇稅收籌劃空間?的稅種為切?點
實際操作中,要選擇對決策有重?影響的稅種作為稅收籌劃的重點,選擇稅負彈性?的稅種作為稅收籌劃的重點,稅負彈性?,稅收籌劃的潛?也越?。?般來說,稅源?的稅種,稅負伸縮的彈性也?。稅負彈性還取決於稅種的要素構成,主要包括稅基、扣除項?、稅率和稅收優惠。稅基越寬,稅負就越重;或者說稅收扣除越?,稅收優惠越多,稅負就越輕。
2.以稅收優惠政策為切?點
選擇稅收優惠政策作為稅收籌劃突破?時,應註意兩個問題:?是納稅?不得曲解稅收優惠條款,濫?稅收優惠,以欺騙?段騙取稅收優惠;?是納稅?應充分了解稅收優惠條款,並按規定程序進?申請,避免因程序不當?失去應有權益。
3.以納稅?構成為切?點
般情況下,企業寧願選擇作為營業稅的納稅增值稅的納稅?,寧願選擇作為增值稅?般納稅增值稅?規模納稅?。因為,營業稅的總體稅負?增值稅總體稅負輕,增值稅?般納稅?的總體稅負較增值稅?規模納稅?的總體稅負輕。當然,這不是絕對的,在實踐中要做全?綜合的考慮,進?利弊分析。
4.以影響應納稅額的?個基本因素為切?點
影響應納稅額因素有兩個,即計稅依據和稅率。計稅依據越?,稅率越低,應納稅額也越?。因此,進?稅收籌劃,?是從這兩個因素?,找到合理、合法的辦法來降低應納稅額。
5.以不同的財務管理過程為切?點
企業的財務管理包括籌資管理、投資管理、資?運營管理和收益分配管理,每個管理過程都可以有稅收籌劃的?作可做。
(1)?如,按照稅法規定,負債的利息作為所得稅的扣除項?,享有所得稅利益,?股息?付只能在企業稅後利潤中分配,因此,債務資本籌資就有節稅優勢。
(2)?如,通過融資租賃,可以迅速獲得所需資產,保存企業的舉債能?,?且?付的租?利息也可以按規定在所得稅前扣除,減少了納稅基數。更重要的是租?的固定資產可以計提折舊,進?步減少了企業的納稅基數,因此,融資租賃的稅收抵免作?極其顯著。
(3)投資管理階段,選擇投資地點時,選擇在沿海開發區、?新技術開發區、國家?勵的西部,會享受到稅收優惠;選擇投資?式時,如果企業欲投資?條?產線,是全新購建還是收購?家?年賬?虧損的企業?除考慮不同投資?式實際效益的區別外,還應註意到收購虧損企業可帶來的所得稅的降低;選擇投資項?時,國家?勵的投資項?和國家限制的投資項?,兩者之間在稅收?出上有很?的差異,在企業組織形式的選擇上,聯營企業與合夥企業、分公司與?公司、個體?商戶和私營企業,不同的組織形式所適?的稅率是不同的。
(4)經營管理階段,不同的固定資產折舊?法影響納稅,不同的折舊?法,雖然應計提的折舊總額相等,但各期計提的折舊費?卻相差很?,從?影響各期的利潤及應納稅所得額;不同的存貨計價?法的選擇,采購對象是不是?般納稅?也有很?的影響。